ТОО получает счета (без актов) со следующим содержанием «штрафы в размере платы за пользование вагонами (контейнерами) по актам общей формы» от АО. В актах сверки от АО данные суммы отражены по учету АО как расход ТОО, причем дата отражения в акте сверки не совпадает с датой выписки счета, совпадает только номер документа и сумма. При устном разговоре с отделом учета АО подтвердили, что АО на основании счета берет себе на доход суммы штрафов и не может выставлять счета-фактуры и акты, так как этот вид дохода не облагается НДС. А даты не совпадают, так как в отдел учета счета-фактуры поступают позднее момента выписки. Например, счет № 2778 от 30.11.07 и счет-фактура № 3663 от 30.11.07 отражены в акте сверки АО 31.01.08 г. Может ли ТОО относить на вычеты суммы штрафов по счету, представленному АО, так как денежные средства списываются без согласия ТОО? Правомерно ли действие АО по данному вопросу?
Пунктом 3 ст. 10 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) определено, что понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
В связи с тем, что понятие «штраф» Налоговым кодексом не предусмотрено, то соответственно для целей налогообложения данное понятие необходимо применять в том значении, в каком оно используется в гражданском и других отраслях законодательства.
Согласно ст. 293 Гражданского кодекса неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме, независимо от формы основного обязательства.
Согласно п. 5 ст. 92 Налогового кодекса вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, связанные с получением совокупного годового дохода, за исключением подлежащих внесению в государственный бюджет.
Таким образом, присужденные суммы штрафов, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат отнесению на вычеты ТОО, если предусмотрено условиями договора.
Автор: Журнал «Бухгалтер-Налоги» 2009 год, ТОО «InterConsult Info»
