Александра № 68161 Здравствуйте, Даулет Едилович! Физические лица — нерезиденты оказывают консультационные услуги АО — резиденту РК, как на территории РК, так и за ее пределами. При выплате дохода физическим лицам-нерезидентам АО удерживает подоходный налог у источника выплаты по ставке 20 % согласно ст. 194 Налогового кодекса. Вопрос следующий: подлежат ли консультационные услуги, оказанные физическим лицом нерезидентом АО — резиденту РК, обложению НДС за нерезидента? Заранее благодарна.
Согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.
При этом, место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.
Положения настоящего подпункта применяются в отношении консультационных услуг.
Таким образом, так как покупателем консультационных услуг является АО, соответственно у АО возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента.
