Налоговый кодекс 2020г. Глава №54

ЧАСТЬ 2. ОСОБЕННАЯ

Раздел 12. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Глава 54. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 482. Плательщики

Вы должны иметь доступ Налогового Консультанта и пройти авторизацию

1. Плательщиками социального налога являются:

1) индивидуальные предприниматели;

2) лица, занимающиеся частной практикой;

3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи;

4) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения;

5) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения.

2. Не являются плательщиками социального налога следующие налогоплательщики:

1) применяющие специальный налоговый режим:

на основе патента;

для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 3 статьи 290 настоящего Кодекса.

3. Юридическое лицо-резидент своим решением вправе признать одновременное исполнение обязанности своим структурным подразделением по:

исчислению и уплате социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами такого структурного подразделения;

исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, которые начислены, выплачены таким структурным подразделением.

Принятие такого решения юридического лица-резидента или его отмена вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение.

В случае если плательщиком социального налога признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение.

Статья 483. Особенности исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности по социальному налогу плательщиками, применяющими специальные налоговые режимы

Вы должны иметь доступ Налогового Консультанта и пройти авторизацию

Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по социальному налогу производятся плательщиками, применяющими специальные налоговые режимы:

1) для производителей сельскохозяйственной продукции, - с учетом положений главы 78 настоящего Кодекса;

2) на основе упрощенной декларации, - в соответствии со статьями 687 - 689 настоящего Кодекса.

Положения статей 484 - 488 настоящего Кодекса не применяются плательщиками, указанными в подпункте 2) части первой настоящей статьи.

Статья 484. Объект налогообложения

Вы должны иметь доступ Налогового Консультанта и пройти авторизацию

1. Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, и лиц, занимающихся частной практикой является численность работников, включая самих плательщиков.

2. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 482 настоящего Кодекса, являются расходы:

1) работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса);

2) налогового агента по доходам иностранного персонала, указанного в пункте 7 статьи 220 настоящего Кодекса.

3. Из объекта налогообложения исключаются:

1) обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

Подпункт 2 введен в действие с 1 января 2020 года

2) взносы на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;

В подпункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 26.12.18 г. № 203-VI (введены в действие с 1 января 2019 г., действуют до 1 января 2029 г.) (см. стар. ред.)

3) доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 настоящего Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 53) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан;

4) доходы, установленные в подпункте 10) пункта 1 статьи 654 настоящего Кодекса;

5) выплаты, производимые за счет средств грантов.

Положения настоящего подпункта применяются, если выплаты производятся в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей (задач) гранта.

4. В случае если объект налогообложения, указанный в пункте 2 настоящей статьи, определенный с учетом пункта 3 настоящей статьи, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из такого минимального размера заработной платы.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 5 ноября 2018 года на вопрос от 22 октября 2018 года № 519948 (dialog.egov.kz) «Касательно исчисления социального налога по доходам менее МРЗП», Ответ Министра национальной экономики РК от 29 января 2019 года на вопрос от 23 января 2019 года № 531690 (dialog.egov.kz) «Об определении суммы корректировки до определения налогооблагаемой базы по социальному налогу», Ответ Председателя КГД МФ РК от 15 марта 2019 года на вопрос от 19 февраля 2019 года № 536118 (dialog.egov.kz) «О порядке исчисления социального налога, если доход работника не превышает 25-кратный размер МРП», Ответ Председателя КГД МФ РК от 30 декабря 2019 года на вопрос от 18 декабря 2019 года № 585886 (dialog.egov.kz) «О порядке расчета суммы социального налога с дохода менее размера МЗП»

Статья 485. Ставки налога

Вы должны иметь доступ Налогового Консультанта и пройти авторизацию

1. Если иное не установлено настоящей статьей, социальный налог исчисляется по ставке:

с 1 января 2018 года - 9,5 процента;

с 1 января 2025 года - 11 процентов.

2. Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.

Положение настоящего пункта не распространяется на:

1) налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 213 настоящего Кодекса;

2) индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

Подпункт 3 изложен в редакции Закона РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введено в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.)

3) индивидуальных предпринимателей, за исключением указанных в подпункте 2) части второй настоящего пункта, и лиц, занимающихся частной практикой, которые не получали в налоговом периоде доход.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 27 марта 2018 года на вопрос от 6 марта 2018 года № 487522 (dialog.egov.kz) «Касательно применения освобождения от уплаты социального налога к индивидуальным предпринимателям», Ответ Председателя КГД МФ РК от 26 ноября 2018 года на вопросы от 16 ноября 2018 года № 523219 и № 523220 (dialog.egov.kz) «Касательно исчисления суммы социального налога индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой»

3. Ставки социального налога для плательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, установлены главой 61 настоящего Кодекса.

Текст соответствует оригиналу, см. главу 77