В своей практике в качестве аудитора, все чаще стали возникать вопросы от главных бухгалтеров (что вызывает удивление!), какой датой нужно отразить начисление КПН (корпоративный подоходный налог) в финансовой отчетности ГосПредприятия, многие Предприятия в моей практике, фактически «забывают» отразить не только начисление части чистого дохода в финансовой отчетности, но и отражают КПН текущей датой, либо вовсе забывают его отразить в финансовой отчетности.
Поскольку налоговым периодом по КПН и отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год, и исчисленный налог относится к периоду 2021 года, то и начисление налога в бухгалтерском учете следует отражать 31 декабря 2021 года.
На основании Типового плана счетов бухгалтерского учета рекомендуемая корреспонденция счетов:
Дебет 7710 — «Расходы по КПН» Кредит 3110 — «КПН, подлежащий уплате».
В соответствии с пунктом 1 статьи 15 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуального предпринимателя или организации.
Финансовая отчетность, включает в себя:
1) бухгалтерский баланс;
2) отчет о прибылях и убытках;
3) отчет о движении денежных средств;
4) отчет об изменениях в капитале;
5) пояснительную записку.
Начисление КПН за 2021 года в 2022 году приведет к неверному исчислению нераспределенной прибыли за период и искажению финансовой отчетности.
В соответствии со статьей 239 Кодекса об административных правонарушениях нарушение законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности юридическим лицом, совершенное в виде составления искаженной финансовой отчетности, влечет штраф на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере 100, на субъектов среднего предпринимательства — в размере 200, на субъектов крупного предпринимательства — в размере 500 МРП.
Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, —
влечет штраф на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере 200, на субъектов среднего предпринимательства — в размере 400, на субъектов крупного предпринимательства — в размере 1000 МРП.
Так же, возникает множество вопросов, относительно сроков утверждения и представления финансовой отчетности, проектов отчета по исполнению плана развития и отчетов по исполнению плана развития.
Прежде всего, нужно обращаться к графику представления отчетности, благо наше Министерство финансов, позаботилось и подготовило такой график. График можно посмотреть по следующей ссылке: https://gosreestr.kz/m/ecco_plan_table.aspx
Если у вас возникли вопросы, то разобраться со всеми нюансами вам помогут наши специалисты
+7 777 502 24 25 │ cfk-audit@bk.ru
Автор: Александр Осипов, Управляющий партнер ТОО «ЦЕНТР ФИНАНСОВОЙ КУЛЬТУРЫ», член ПНК РК. Директор ПОО «Палата налоговых консультантов» (республиканский статус) по городу Шымкент.
www.cfk-audit.kz
Автор: Александр Осипов