Кто является производителем сельскохозяйственной продукции?
Производителями сельскохозяйственной продукции признаются юридические лица, крестьянские или фермерские хозяйства, осуществляющие деятельность по производству и реализации следующей сельскохозяйственной продукции:
1) продукции растениеводства;
2) продукции животноводства;
3) продукции птицеводства;
4) продукции пчеловодства.
К сельскохозяйственной продукции также относится продукция аквакультуры (рыбоводства).
В чем особенность СНР для СХТП?
Отличительной особенностью является особый порядок исчисления КПН / ИПН (за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты), социального налога, налога на имущество, налога на транспортные средства, выражающийся в а применении льготы по указанным налогам.
На какие виды деятельности распространяется СНР для СХТП?
СНР распространяется на:
- деятельность производителей сельскохозяйственной продукции по производству сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной), переработке и реализации указанной продукции собственного производства;
- деятельность сельскохозяйственных кооперативов по:
1) производству сельскохозяйственной продукции, за исключением подакцизной продукции, и ее реализации;
2) заготовке, хранению и реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной членами такого кооператива;
3) переработке сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной) собственного производства и (или) произведенной членами такого кооператива, а также реализации продукции, полученной в результате такой переработки;
4) выполнению (оказанию) для членов такого кооператива работ (услуг), включая вспомогательные, по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития АПК (МСХ) по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному и бюджетному планированию (МНЭ).
Данный перечень утвержден приказом Заместителя Премьер-Министра РК — Министра сельского хозяйства РК от 27.02.2018г. № 92.
5) реализации членам такого кооператива товаров по перечню, определенному МСХ по согласованию с МНЭ.
Данный перечень утвержден приказом Заместителя Премьер-Министра РК — Министра сельского хозяйства РК от 27.02.2018г. № 92.
Сельскохозяйственные кооперативы обязаны отражать реализацию товаров, а также предоставление таких товаров в пользование, доверительное управление, аренду в налоговом регистре.
Форма налогового регистра утверждена приказом Министра финансов РК от 19.03.20180. № 388 (приложение 11).
Кто вправе / не вправе применять СНР для СХТП?
- Право применения СНР для СХТП предоставляется налогоплательщикам при наличии земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).
Данное ограничение не распространяется на сельскохозяйственные кооперативы и налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по производству продукции пчеловодства, а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства.
- Не вправе применять СНР для СХТП иностранные юридические лица, иностранцы и лица без гражданства.
Как выбрать или перейти на СНР для СХТП?
Выбор СНР осуществляется:
1) физическими лицами — в уведомлении о начале деятельности в качестве ИП;
2) вновь образованными юридическими лицами — в уведомлении о применяемом режиме налогообложения (представляется не позднее пяти рабочих дней после государственной регистрации в регистрирующем органе);
3) при переходе — в уведомлении о применяемом режиме налогообложения.
Важно! В случае если вновь образованный налогоплательщик не выбрал СНР для СХТП (не поставил галочку в соответствующей ячейке уведомления), то такой налогоплательщик по умолчанию признается выбравшим общеустановленный порядок.
С каких режимов можно перейти на СНР для СХТП при соответствии условиям его применения?
1) с общеустановленного порядка;
2) с СНР для субъектов малого бизнеса;
3) с СНР розничного налога;
4) с СНР для крестьянских или фермерских хозяйств;
Важно! При выборе СНР для СХТП такой режим не подлежит изменению в течение календарного года (за исключением случая несоответствия условиям применения такого режима).
В каких случаях прекращается применение СНР для СХТП?
1) в случаях возникновения условий, не позволяющих применять СНР — для перехода на общеустановленный порядок или иной СНР необходимо представить уведомление о применяемом режиме налогообложения в течение 5 рабочих дней с даты возникновения таких условий.
Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в т.ч. посредством веб-портала «электронное правительство».
2) при установлении факта налоговым органом несоответствия налогоплательщиков условиям применения соответствующего СНР — налоговый орган переводит налогоплательщиков на общеустановленный порядок
При установлении таких фактов в ходе камерального контроля налоговые органы до перевода на общеустановленный порядок направляют уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, или извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля.
Что делать при осуществлении прочих видов деятельности, на которые не распространяется действие СНР для СХТП?
Налогоплательщики, применяющие СНР для СХТП, в случае осуществления ими видов деятельности, на которые не распространяется действие такого налогового режима, обязаны:
- вести раздельный учет доходов и расходов, имущества.
При этом раздельный учет должны осуществлять в соответствии с положениями утвержденной ими налоговой учетной политики.
- производить исчисление и уплату соответствующих налогов и платежей в бюджет по указанным видам деятельности в общеустановленном порядке.
В чем особенность исчисления налогов при применении СНР для СХТП?
- производители сельскохозяйственной продукции, сельскохозяйственные кооперативы по объектам налогообложения, связанным с осуществлением сельскохозяйственной деятельности, вправе уменьшить на 70% суммы КПН / ИПН, социального налога, налога на имущество, налога на транспортные средства, исчисление которых производится в общеустановленном порядке;
- указанная льгота также применяется при исчислении сумм авансовых платежей по КПН и к доходам, полученным в виде бюджетных субсидий, предоставленных юридическим лицам – СХТП.
Какой налоговый период, срок уплаты налогов и представления налоговой отчетности?
Несмотря на льготирование налогов (уменьшение сумм налогов на 70%) уплата в бюджет налогов, а также представление по ним налоговой отчетности производятся в общеустановленном порядке.
Налоговым периодом является календарный год.
Автор: Осипова Эльмира, Эксперт Общественного объединения «Палата налоговых консультантов»
Автор: Эльмира Осипова