Понятие, формы и виды налоговых проверок

Налоговая проверка – это одна из форм государственного контроля, применяемая налоговыми органами в целях выполнения возложенных на них задач по обеспечению соблюдения налогового законодательства, обеспечению полноты и своевременности поступления налогов и платежей в бюджет, обеспечению полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления социальных платежей.

Налоговая проверка является контрольной налоговой процедурой, которая осуществляется налоговым органом в регламентированном Налоговым кодексом порядке.

Общий порядок проведения налоговой проверки определяется Предпринимательским кодексом.

Особенности порядка и сроки проведения налоговой проверки регламентированы Налоговым кодексом. Данный порядок отличает налоговые проверки от проверок, проводимых другими государственными органами, в связи с его спецификой.

Налоговая проверка может назначаться и проводиться управлениями государственных доходов по районам, городам и районам в городах, департаментами государственных доходов по областям, городам Нур-Султан, Алматы, Шымкент, а также Комитетом государственных доходов МФ РК.

МФ РК наделено правом требовать производства налоговых и других проверок.

Учитывая имеющиеся различия в проведении налоговых поверок в зависимости от их целей и оснований, все налоговые проверки законодательно разделены на четыре формы.

Налоговые проверки осуществляются в следующих формах:

1) комплексная проверка;

2) тематическая проверка;

3) встречная проверка;

4) хронометражное обследование.

Порядок проведения каждой формы налоговой проверки регламентирован в отдельных статьях Налогового кодекса.

Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:

1) налоговые проверки, проводимые по особому порядку на основе оценки степени риска;

2) внеплановые налоговые проверки.

Основным отличием двух видов проверок являются основания их назначения, где проверки, проводимые по особому порядку на основе оценки степени риска, назначаются по результатам анализа налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщиков (налоговых агентов) в соответствии с открытыми критериями, а также конфиденциальных критериев.

Внеплановые проверки назначаются по всем иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом и в Предпринимательском кодексе.

В случае проведения налоговой проверки по особому порядку проверяемое лицо, по общему правилу, извещается о проведении такой проверки, а при проведении внеплановой налоговой проверки – извещение не предусмотрено.

Форма и вид налоговой проверки указывается в предписании о проведении такой проверки.

Автор: Эльмира Осипова