Налоговый контроль, понятие, его формы, порядок и особенности его осуществления в отдельных случаях

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ – разновидность государственного контроля, который осуществляется налоговыми органами в области налогообложения.

     См: Понятие государственного контроля определено в статье 134 Предпринимательского кодекса.

     Государственным контролем является деятельность органа контроля и надзора по проверке и наблюдению на предмет соответствия деятельности проверяемых субъектов требованиям, установленным законодательством РК, в ходе осуществления и по результатам которой могут применяться меры правоограничительного характера без оперативного реагирования.

     Налоговый контроль также является одной из форм налогового администрирования.

     Налоговый контроль призван:

     (1) выявлять и устранять нарушения налогового законодательства;

     (2) предотвращать потери государственного бюджета от неуплаты налогов, платежей в бюджет;

     (3) восстанавливать законность и правопорядок в области налогообложения, а также нарушенные права и законные интересы участников налоговых правоотношений.

     Важно! Основным субъектом налогового контроля являются налоговые органы, другие государственные органы не вправе осуществлять от имени государства контрольные функций в области налогообложения.  

     ФОРМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

     Налоговый контроль осуществляется в:

     1) форме налоговой проверки – является основной формой налогового контроля, в рамках которой реализуются контрольные функции налоговых органов, формируются и предъявляются требования об уплате налогов, платежей в бюджет и социальных платежей.

     Понятие налоговой проверки, ее формы, виды, акты, основания и порядок ее назначения, проведения и оформления ее результатов определены в главе 18 Налогового кодекса.

     2) иных формах государственного контроля.

     ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛ:

     В рамках форм налогового контроля осуществляются:

     1) учет исполнения налогового обязательства, обязанности по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей;

     2) контроль за соблюдением порядка применения ККМ;

     3) контроль за подакцизными товарами, а также за авиационным топливом, биотопливом и мазутом;

     4) контроль при трансфертном ценообразовании;

     5) контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (поступившего) в собственность государства;

     6) контроль за деятельностью уполномоченных государственных и местных исполнительных органов в части исполнения задач по осуществлению функций, направленных на исполнение налогового законодательства РК;

            7) контроль за соблюдением порядка оформления СНТ;

     8) контроль за оборотом товаров, подлежащих маркировке и прослеживаемости, в пределах компетенции.

     В рамках иных форм государственного контроля также осуществляется:

     1) регистрация налогоплательщиков в налоговых органах и прием налоговых форм — осуществление налоговыми органами в рамках налогового администрирования регистрационных процедур;

     2) камеральный контроль –  контроль, осуществляемый налоговыми органами на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика;

     3) налоговый мониторинг — осуществляется путем анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков с целью определения их реальной налогооблагаемой базы, контроля соблюдения налогового законодательства РК и применяемых рыночных цен в целях осуществления контроля при трансфертном ценообразовании;

     4) налоговое обследование – осуществляется налоговыми органами с целью подтверждения фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика (налогового агента);

     5) контроль за учетом этилового спирта в организациях, осуществляющих производство этилового спирта.

Автор: Осипова Эльмира, Эксперт Общественного объединения «Палата налоговых консультантов»

Автор: Эльмира Осипова