НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ – разновидность государственного контроля, который осуществляется налоговыми органами в области налогообложения.
См: Понятие государственного контроля определено в статье 134 Предпринимательского кодекса.
Государственным контролем является деятельность органа контроля и надзора по проверке и наблюдению на предмет соответствия деятельности проверяемых субъектов требованиям, установленным законодательством РК, в ходе осуществления и по результатам которой могут применяться меры правоограничительного характера без оперативного реагирования.
Налоговый контроль также является одной из форм налогового администрирования.
Налоговый контроль призван:
(1) выявлять и устранять нарушения налогового законодательства;
(2) предотвращать потери государственного бюджета от неуплаты налогов, платежей в бюджет;
(3) восстанавливать законность и правопорядок в области налогообложения, а также нарушенные права и законные интересы участников налоговых правоотношений.
Важно! Основным субъектом налогового контроля являются налоговые органы, другие государственные органы не вправе осуществлять от имени государства контрольные функций в области налогообложения.
ФОРМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
Налоговый контроль осуществляется в:
1) форме налоговой проверки – является основной формой налогового контроля, в рамках которой реализуются контрольные функции налоговых органов, формируются и предъявляются требования об уплате налогов, платежей в бюджет и социальных платежей.
Понятие налоговой проверки, ее формы, виды, акты, основания и порядок ее назначения, проведения и оформления ее результатов определены в главе 18 Налогового кодекса.
2) иных формах государственного контроля.
ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛ:
В рамках форм налогового контроля осуществляются:
1) учет исполнения налогового обязательства, обязанности по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей;
2) контроль за соблюдением порядка применения ККМ;
3) контроль за подакцизными товарами, а также за авиационным топливом, биотопливом и мазутом;
4) контроль при трансфертном ценообразовании;
5) контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (поступившего) в собственность государства;
6) контроль за деятельностью уполномоченных государственных и местных исполнительных органов в части исполнения задач по осуществлению функций, направленных на исполнение налогового законодательства РК;
7) контроль за соблюдением порядка оформления СНТ;
8) контроль за оборотом товаров, подлежащих маркировке и прослеживаемости, в пределах компетенции.
В рамках иных форм государственного контроля также осуществляется:
1) регистрация налогоплательщиков в налоговых органах и прием налоговых форм — осуществление налоговыми органами в рамках налогового администрирования регистрационных процедур;
2) камеральный контроль – контроль, осуществляемый налоговыми органами на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика;
3) налоговый мониторинг — осуществляется путем анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков с целью определения их реальной налогооблагаемой базы, контроля соблюдения налогового законодательства РК и применяемых рыночных цен в целях осуществления контроля при трансфертном ценообразовании;
4) налоговое обследование – осуществляется налоговыми органами с целью подтверждения фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика (налогового агента);
5) контроль за учетом этилового спирта в организациях, осуществляющих производство этилового спирта.
Автор: Осипова Эльмира, Эксперт Общественного объединения «Палата налоговых консультантов»
Автор: Эльмира Осипова