Таможенные споры
Юридическое лицо
Льготы по таможенным пошлинам и налогам
Министерством финансов Республики Казахстан (далее – уполномоченный орган) получена жалоба Компании «А» на уведомление о результатах проверки территориального Департамента государственных доходов (далее – таможенный орган) о начислении таможенных платежей и налогов.
Как следует из материалов дела, таможенным органом проведена таможенная проверка по вопросу применения тарифных преференций в отношении товаров, происходящих и ввезенных из Ирана, по результатам которой вынесено уведомление на общую сумму 9 229,0 тыс. тенге.
Компания «А», не согласившись с выводами таможенного органа, обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение таможенного органа.
Так, Компания «А» сообщает, что импортировала из Исламской Республики Иран товары – финики, изюм, фисташки и виноград, в отношении которых применен преференциальный режим в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины.
Освобождение от уплаты таможенной пошлины применено в рамках Временного соглашения об образовании зоны свободной торговли между Евразийским экономическим союзом и его государствами-членами, с одной стороны, и Исламской Республикой Иран, с другой стороны, совершенное в Астане 17.05.2018г. (далее – Соглашение).
Согласно пункту 1 статьи 6.15 Соглашения для получения преференциального тарифного режима декларант должен представить таможенному органу импортирующей Стороны сертификат о происхождении товара в соответствии с требованиями настоящего раздела.
В ходе проведения таможенной проверки таможенным органом Компании «А» направлено требование по предоставлению документов и (или) сведений, которые в полном объеме были предоставлены.
В предварительном акте таможенной проверки таможенный орган указал на несоответствие предоставленных сертификатов о происхождении товара требованиям, указанным в приложении №3 Соглашения.
В своем возражении на предварительный акт таможенной проверки Компания «А» выразила свое несогласие, в том числе указывала, что поставщик передает сертификаты компании вместе с товаром. Кроме того, была выражена просьба о направлении запроса в уполномоченный орган Исламской Республики Иран.
Кроме того, Компания «А» сообщает, что при ввозе товаров и их таможенном декларировании подлинность представленных сертификатов о происхождении товаров не вызывали сомнения у таможенного органа и было принято решение о предоставлении преференциального тарифного режима. Данные выводы согласуются с пунктом 3 статьи 6.22 Соглашения, согласно которому если таможенные органы импортирующей Стороны имеют обоснованные сомнения в происхождении товара, в отношении которого заявлен преференциальный тарифный режим, и/или в достоверности представленного сертификата о происхождении товара, таможенные органы могут отказать в предоставлении или приостановить применение преференциального тарифного режима к соответствующим товарам.
При этом такие сомнения возникли только в ходе таможенной проверки. Если бы при таможенном декларировании было отказано в преференциальном режиме, то Компания «А» оплатила бы таможенную пошлину и НДС без дополнительных затрат по оплате неустойки. В связи с чем, несвоевременность по проверке сертификатов о происхождении товаров повлекла для Компании «А» дополнительные убытки.
Согласно статье 6.28 Соглашения в случае возникновения обоснованных сомнений относительно достоверности сертификата о происхождении товара и/или соответствия товаров, заявленных в сертификате о происхождении товара, критериям происхождения, установленным в статье 6.3 Соглашения, а также при осуществлении простой выборочной проверки таможенные органы импортирующей Стороны могут обратиться в уполномоченный или верифицирующий орган экспортирующей Стороны с просьбой подтвердить достоверность сертификата о происхождении товара и/или соответствие товаров критериям происхождения, и/или представить при необходимости документальные доказательства со стороны экспортера и/или производителя товаров.
Получатель запроса, должен представить ответ таможенным органам импортирующей Стороны в течение шести месяцев с даты направления такого верификационного запроса.
Таким образом, Соглашением урегулирован порядок проверки подлинности сертификатов, выдачи дубликатов, а также определен субъект, отвечающий за правильность заполнения сертификата.
В связи с изложенным, Компания «А» просит отменить уведомление, вынесенное по результатам таможенной проверки.
Проверив доводы участника ВЭД, исследовав представленные таможенным органом материалы, уполномоченный орган пришел к следующим выводам.
В соответствии со статьей 397 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее – Кодекс) при проведении таможенного контроля происхождения товаров проверяются документы о происхождении товаров, сведения о происхождении товаров, заявленные в таможенной декларации и (или) содержащиеся в представленных таможенным органам документах, в том числе достоверность сведений, содержащихся в документах о происхождении товаров, а также подлинность сертификатов о происхождении товаров, правильность их оформления и (или) заполнения.
В рассматриваемом случае, Компанией «А» из Исламской Республики Иран осуществлен ввоз товаров – финики, изюм, фисташки и виноград.
При таможенном декларировании Компания «А» на основании Соглашения воспользовалось тарифными преференциями по уплате ввозной таможенной пошлины, путем заявления в декларациях на товары сведений о происхождении товаров.
При сопоставлении сведений, заявленных в сертификатах о происхождении товаров с формой сертификата, установленной Соглашением, таможенным органом выявлено:
– в двух сертификатах в графе 11 отсутствует номер и дата инвойса;
– дата инвойса, указанная в графе 11 в одном сертификате не соответствует дате инвойса, приложенной к декларации на товары;
– в двух сертификатах печати, проставленные в графе 13, не соответствуют печатям отправителя, отображенным в инвойсе, а также отсутствуют подписи заявителей;
– в девяти сертификатах в графе 13 отсутствует печать заявителя.
Пунктам 1 и 2 статьи 6.15 Соглашения определено, что для получения преференциального тарифного режима декларант должен представить таможенному органу импортирующей Стороны сертификат о происхождении товара в соответствии с требованиями раздела II Соглашения.
Представленный сертификат о происхождении товара, должен быть оригинальным, действительным, выполненным по форме согласно приложению 3 к Соглашению, а также заполненным в соответствии с требованиями, установленными приложением 3 к Соглашению.
Согласно пункту 2 статьи 6.23 Соглашения, таможенные органы импортирующей Стороны вправе отказать в предоставлении преференциального тарифного режима, в том числе в случае, если представленный сертификат о происхождении товара заполнен не в соответствии с требованиями, предусмотренными приложением 3 к Соглашению.
Также пунктом 1 статьи 6.28 Соглашения предусмотрено, что в случае возникновения обоснованных сомнений относительно достоверности сертификата о происхождении товара и/или соответствия товаров, заявленных в сертификате о происхождении товара, критериям происхождения, установленным в статье 6.3 настоящего Соглашения, а также при осуществлении простой выборочной проверки таможенные органы импортирующей Стороны могут обратиться в уполномоченный или верифицирующий орган экспортирующей Стороны с просьбой подтвердить достоверность сертификата о происхождении товара и/или соответствие товаров критериям происхождения, и/или представить при необходимости документальные доказательства со стороны экспортера и/или производителя товаров.
В последующем в ходе рассмотрения жалобы вышестоящий таможенный орган, руководствуясь статьей 6.28 Соглашения, направил запрос в таможенную администрацию Исламской Республики Иран в целях подтверждения факта выдачи сертификатов о происхождении товаров.
Согласно писем Департамента международного сотрудничества Таможенного управления Министерства экономики и финансов Исламской Республики Иран, органы выдавшие сертификаты подтвердили их подлинность.
Принимая во внимание письма таможенной администрации Исламской Республики Иран, подтверждающих подлинность сертификатов о происхождении товаров, предоставленных Компанией «А» при таможенном декларировании товаров, начисление ввозной таможенной пошлины и НДС по результатам таможенной проверки таможенного органа является неправомерным.
Решением Апелляционной комиссии результаты таможенной проверки по начислению ввозной таможенной пошлины и НДС признаны неправомерными.
Государственный язык
1. Кедендік даулар
2. Заңды тұлға
3. Кедендік баждар мен салықтар бойынша жеңілдіктер
Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі (бұдан әрі – уәкілетті орган) Мемлекеттік кірістер аумақтық департаментінің (бұдан әрі – кеден органы) кедендік төлемдер мен салықтарды есептеу туралы тексеру нәтижелері туралы хабарламаға «А» компаниясының шағымын алды.
Іс материалдарынан көрініп тұрғандай, кеден органы Ираннан шығарылатын және әкелінген тауарларға қатысты тарифтік преференцияларды қолдану мәселесі бойынша кедендік тексеру жүргізді, оның нәтижелері бойынша жалпы сомасы 9 229,0 мың теңгеге хабарлама шығарылды.
«А» компаниясы кеден органының қорытындыларымен келіспей, апелляциялық шағыммен жүгінді, онда кеден органының шешімінің күшін жоюды сұрайды.
Осылайша, «А» компаниясы Иран Ислам Республикасынан құрма, мейіз, пісте және жүзім тауарларын импорттағанын хабарлайды, оларға қатысты кедендік баж салығын төлеуден босату түрінде преференциялық режим қолданылған.
Кедендік бажды төлеуден босату бір жағынан Еуразиялық экономикалық одақ пен оның мүше мемлекеттері мен екінші жағынан Иран Ислам Республикасы арасында еркін сауда аймағын құру туралы Астанада 17.05.2018ж. жасалған Уақытша келісім (бұдан әрі – Келісім) шеңберінде қолданылды.
Келісімнің 6.15-бабының 1-тармағына сәйкес преференциялық тарифтік режимді алу үшін декларант импорттаушы Тараптың кеден органына осы бөлімнің талаптарына сәйкес тауардың шығу тегі туралы сертификат ұсынуға тиіс.
Кедендік тексеруді жүргізу барысында «А» компаниясының кеден органы толық көлемде ұсынылған құжаттарды және (немесе) мәліметтерді ұсыну бойынша талап жіберді.
Кедендік тексерудің алдын ала актісінде кеден органы берілген тауардың шығу тегі туралы сертификаттардың Келісімнің №3 қосымшасында көрсетілген талаптарға сәйкес .стігін көрсетті.
Кедендік тексерудің алдын ала актісіне қарсылық білдірген «А» компаниясы өзінің келіспеушілігін білдірді, оның ішінде жеткізуші сертификаттарды тауармен бірге компанияға беретінін көрсетті. Бұдан басқа, сауалды Иран Ислам Республикасының уәкілетті органына жіберу туралы өтініш білдірілді.
Бұдан басқа, «А» компаниясы тауарларды әкелу және оларды кедендік декларациялау кезінде тауарлардың шығу тегі туралы ұсынылған сертификаттардың түпнұсқалығы кеден органында күмән тудырмағанын және преференциялық тарифтік режимді беру туралы шешім қабылданғанын хабарлайды. Осы тұжырымдар Келісімнің 6.22-бабының 3-тармағымен келісіледі, оған сәйкес егер импорттаушы Тараптың кеден органдарында преференциялық тарифтік режим мәлімделген тауардың шығу тегіне және/немесе тауардың шығу тегі туралы ұсынылған сертификаттың дұрыстығына негізделген күмән болса, кеден органдары тиісті тауарларға преференциялық тарифтік режимді беруден бас тартуы немесе қолдануды тоқтата тұруы мүмкін.
Бұл ретте мұндай күмән тек кедендік тексеру барысында туындады. Егер кедендік декларациялау кезінде преференциялық режимнен бас тартылса, онда «А» компаниясы тұрақсыздық айыбын төлеу бойынша қосымша шығындарсыз кедендік баж мен ҚҚС төлейтін еді. Осыған байланысты, тауарлардың шығу тегі туралы сертификаттарды тексерудің уақтылы болмауы «А» компаниясы үшін қосымша шығындарға әкеп соқтырды.
Келісімнің 6.28-бабына сәйкес тауардың шығу тегі туралы сертификаттың дұрыстығына және/немесе тауардың шығу тегі туралы сертификатта мәлімделген тауарлардың Келісімнің 6.3-бабында белгіленген шығу өлшемдеріне сәйкестігіне қатысты негізделген күмән туындаған жағдайда, сондай-ақ қарапайым іріктеп тексеруді жүзеге асыру кезінде импорттаушы Тараптың кеден органдары экспорттаушы Тараптың уәкілетті немесе верификациялаушы органына тауардың шығу тегі туралы тауардың шығу тегі туралы сертификаттың дұрыстығы және/немесе тауарлардың шығу критерийлеріне сәйкестігі, және/немесе қажет болған жағдайда тауарларды экспорттаушы және/немесе өндіруші тарапынан құжаттық дәлелдемелерді ұсыну.
Сұрау салуды алушы импорттаушы Тараптың кеден органдарына осындай верификациялық сұрау салу жіберілген күннен бастап алты ай ішінде жауап беруге тиіс.
Осылайша, келісім сертификаттардың түпнұсқалығын тексеру, телнұсқаларды беру тәртібін реттейді, сондай-ақ сертификаттың дұрыс толтырылуына жауапты субъект анықталады.
Баяндалғанға байланысты «А» компаниясы кедендік тексеру нәтижелері бойынша шығарылған хабарламаның күшін жоюды сұрайды.
СЭҚ қатысушысының дәлелдерін тексере отырып, кеден органы ұсынған материалдарды зерттей отырып, уәкілетті орган мынадай қорытындыға келді.
«Қазақстан Республикасындағы кедендік реттеу туралы» Қазақстан Республикасы Кодексінің (бұдан әрі – Кодекс) 397-бабына сәйкес тауарлардың шығу тегіне Кедендік бақылау жүргізу кезінде тауарлардың шығу тегі туралы құжаттар, кеден декларациясында мәлімделген және (немесе) кеден органдарына ұсынылған құжаттарда қамтылған тауарлардың шығу тегі туралы мәліметтер, оның ішінде тауарлардың шығу тегі туралы мәліметтердің дұрыстығы тексеріледі. тауарлардың шығу тегі туралы құжаттарда, сондай-ақ тауарлардың шығу тегі туралы сертификаттардың түпнұсқалығы, оларды ресімдеудің және (немесе) толтырудың дұрыстығы.
Қарастырылып отырған жағдайда «А» компаниясы Иран Ислам Республикасынан тауарлар – құрма, мейіз, пісте және жүзім әкелуді жүзеге асырды.
Кедендік декларациялау кезінде «А» компаниясы келісім негізінде тауарларға арналған декларацияларда тауарлардың шығу тегі туралы мәліметтерді мәлімдеу жолымен кедендік әкелу бажын төлеу бойынша тарифтік преференцияларды пайдаланды.
Тауарлардың шығу тегі туралы сертификаттарда мәлімделген мәліметтерді келісімде белгіленген сертификат нысанымен салыстыру кезінде кеден органы:
– екі сертификатта 11-бағанда инвойстың нөмірі мен күні жоқ;
– бір сертификаттағы 11-бағанда көрсетілген инвойс күні тауарларға арналған декларацияға қоса берілген инвойс күніне сәйкес келмейді;
– екі сертификатта 13-бағанда қойылған мөрлер инвойста көрсетілген жөнелтушінің мөрлеріне сәйкес келмейді, сондай-ақ өтініш берушілердің қолдары жоқ;
– тоғыз сертификатта 13-бағанда өтініш берушінің мөрі жоқ.
Келісімнің 6.15-бабының 1 және 2-тармақтарында преференциялық тарифтік режимді алу үшін декларант импорттаушы Тараптың кеден органына Келісімнің II бөлімінің талаптарына сәйкес тауардың шығу тегі туралы сертификат ұсынуы тиіс екендігі айқындалған.
Ұсынылған тауардың шығу тегі туралы сертификат түпнұсқа, жарамды, Келісімге 3-қосымшаға сәйкес нысан бойынша орындалған, сондай-ақ Келісімге 3-қосымшада белгіленген талаптарға сәйкес толтырылған болуға тиіс.
Келісімнің 6.23-бабының 2-тармағына сәйкес импорттаушы Тараптың кеден органдары преференциялық тарифтік режимді ұсынудан бас тартуға құқылы, оның ішінде егер ұсынылған тауардың шығу тегі туралы сертификат Келісімге 3-қосымшада көзделген талаптарға сәйкес толтырылмаған жағдайда.
Сондай-ақ, Келісімнің 6.28-бабының 1-тармағында тауардың шығу тегі туралы сертификаттың дұрыстығына және/немесе тауардың шығу тегі туралы сертификатта мәлімделген тауарлардың осы Келісімнің 6.3-бабында белгіленген шығу критерийлеріне сәйкестігіне қатысты негізделген күмән туындаған жағдайда көзделген, сондай-ақ қарапайым іріктеп тексеруді жүзеге асыру кезінде импорттаушы Тараптың кеден органдары экспорттаушы Тараптың уәкілетті немесе верификациялаушы органына тауардың шығу тегі туралы сертификаттың дұрыстығын және/немесе тауарлардың шығу критерийлеріне сәйкестігін растауды және/немесе қажет болған жағдайда экспорттаушы және/немесе тауар өндіруші тарапынан құжаттық дәлелдемелерді ұсынуды сұрай алады.
Кейіннен шағымды қарау барысында жоғары тұрған кеден органы Келісімнің 6.28-бабын басшылыққа ала отырып, тауарлардың шығу тегі туралы сертификаттар беру фактісін растау мақсатында Иран Ислам Республикасының кеден әкімшілігіне сұрау салуды жолдады.
Иран Ислам Республикасы Экономика және Қаржы министрлігінің кеден басқармасының Халықаралық ынтымақтастық департаментінің хаттарына сәйкес сертификаттар берген органдар олардың түпнұсқалығын растады.
Иран Ислам Республикасы кеден әкімшілігінің тауарларды кедендік декларациялау кезінде «А» компаниясы ұсынған тауарлардың шығу тегі туралы сертификаттардың түпнұсқалығын растайтын хаттарын назарға ала отырып, кеден органының кедендік тексеру нәтижелері бойынша кедендік әкелу бажы мен ҚҚС есептеу заңсыз болып табылады.
Апелляциялық комиссияның шешімімен кедендік әкелу бажы мен ҚҚС есептеу бойынша кедендік тексеру нәтижелері заңсыз деп танылды.
Автор: Madina Kuatbekova