ЧАСТЬ 2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

Раздел 8. АКЦИЗЫ

Глава 53. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 534. Применение акцизов

Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан, импортируемые на территорию Республики Казахстан, указанные в подпунктах 1) - 9) части первой статьи 536 настоящего Кодекса, а также приобретенные на территории Республики Казахстан товары, указанные в подпункте 10) части первой статьи 536 настоящего Кодекса.

Статья 535. Плательщики

1. Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:

1) производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан, за исключением импорта подакцизных товаров, по которым произведена уплата, в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, а также при наличии соглашения о промышленной сборке;

2) импортируют подакцизные товары на территорию Республики Казахстан;

3) осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов, экологического топлива на территории Республики Казахстан;

4) осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории Республики Казахстан подакцизных товаров, указанных в подпунктах 5) - 7) части первой статьи 536 настоящего Кодекса, и по которым акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

5) осуществляют реализацию имущественной массы подакцизных товаров, указанных в статье 536 настоящего Кодекса, и по которым акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

6) осуществляют сборку (комплектацию) подакцизных товаров, предусмотренных подпунктом 6) части первой статьи 536 настоящего Кодекса, за исключением импорта подакцизных товаров, по которым произведена уплата, в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, а также при наличии соглашения о промышленной сборке.

2. Плательщиками акцизов являются также физические лица:

1) импортирующие подакцизные товары с территории государств - членов ЕАЭС в целях предпринимательской деятельности.

Критерии отнесения подакцизных товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности устанавливаются уполномоченным органом;

2) импортирующие подакцизные товары, указанные в подпункте 10) части первой статьи 536 настоящего Кодекса, на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов ЕАЭС и (или) государств, не являющихся членами ЕАЭС, а также приобретающие подакцизные товары, указанные в подпункте 10) части первой статьи 536 настоящего Кодекса.

3. Плательщиками акцизов с учетом положений пункта 1 настоящей статьи являются также юридические лица-нерезиденты и их структурные подразделения.

4. Плательщиками акцизов не являются уполномоченные государственные органы, осуществляющие реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства, закладку и выпуск материальных ценностей из государственного материального резерва на территории Республики Казахстан подакцизных товаров, указанных в подпунктах 5), 6) и 7) части первой статьи 536 настоящего Кодекса.

Статья 536. Перечень подакцизных товаров

Если иное не установлено настоящей статьей, подакцизными товарами являются:

1) все виды спирта;

2) алкогольная продукция;

3) табачные изделия;

4) изделия с нагреваемым табаком;

5) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводородов, экологическое топливо;

6) моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов;

автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для лиц с инвалидностью);

моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для лиц с инвалидностью);

7) сырая нефть, газовый конденсат;

8) спиртосодержащая продукция медицинского назначения, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства;

9) энергетические напитки;

10) автомобили легковые, стоимость приобретения которых составляет 18 000-кратный месячный расчетный показатель, действующий на 1 января соответствующего финансового года, и выше;

суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000-кратный месячный расчетный показатель, действующий на 1 января соответствующего финансового года, и выше;

воздушные суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000-кратный месячный расчетный показатель, действующий на 1 января соответствующего финансового года, и выше.

Уполномоченный орган в области регулирования торговой деятельности определяет дополнительный перечень импортируемых товаров, которые будут подлежать обложению акцизами по стране происхождения, в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан.

Ставки акцизов на товары, указанные в дополнительном перечне импортируемых товаров, определенном в соответствии с частью второй настоящей статьи, устанавливаются Правительством Республики Казахстан на основании предложений уполномоченного органа в области регулирования торговой деятельности.

Статья 537. Ставки акцизов

1. Ставки акцизов устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении.

2. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении, и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

3. Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи либо в зависимости от объемного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.

4. На все виды спирта и вино наливом (виноматериал) ставки акциза дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования спирта и вина наливом (виноматериала).

5. Ставки акцизов на подакцизные товары, указанные в подпункте 10) части первой статьи 536 настоящего Кодекса, устанавливаются в процентах к их стоимости, определяемой в соответствии с настоящей статьей.

6. Исчисление суммы акциза производится по следующим ставкам:

1) на подакцизные товары, указанные в подпунктах 1) - 4), 6) - 10) статьи 536 настоящего Кодекса:

№ п/п Код ТН ВЭД ЕАЭС Виды подакцизных товаров Ставки акцизов (в тенге за единицу измерения) 1 2 3 4 1. из 2207 Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов или более (кроме спирта этилового неденатурированного, реализуемого или используемого для производства алкогольной продукции, отпускаемого государственным медицинским учреждениям в пределах установленных квот), этиловый спирт и прочие спирты денатурированные любой концентрации (кроме спирта этилового (этанола) денатурированного топливного (не бесцветного, окрашенного) для потребления на внутреннем рынке) 600 тенге/литр 2. из 2207 Спирт этиловый (этанол) денатурированный топливный (не бесцветный, окрашенный для потребления на внутреннем рынке) 1,0 тенге/литр 3. из 2208 Спирт этиловый неденатурированный, спиртовые настойки и прочие спиртные напитки с концентрацией спирта менее 80 объемных процентов (кроме спирта этилового неденатурированного, реализуемого или используемого для производства алкогольной продукции и отпускаемого государственным медицинским учреждениям в пределах установленных квот), этиловый спирт и прочие спирты денатурированные любой концентрации (кроме спирта этилового (этанола) денатурированного топливного (не бесцветного, окрашенного) для потребления на внутреннем рынке) 2 550 тенге/литр 100% спирта 4. из 2207 Спирт этиловый неденатурированный, реализуемый или используемый для лечебных и фармацевтических препаратов 600 тенге/литр 100% спирта 5. из 2207 Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов или более, реализуемый или используемый для производства алкогольной продукции 0 тенге/литр 6. из 2208 Спирт этиловый неденатурированный, спиртовые настойки и прочие спиртные напитки с концентрацией спирта менее 80 объемных процентов, реализуемые или используемые для производства алкогольной продукции 75 тенге/литр 100% спирта 7. из 3003, 3004 Спиртосодержащая продукция медицинского назначения, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства 500 тенге/литр 100% спирта 8. из 2205, 2206, 2208 Алкогольная продукция (кроме вин, вина наливом (виноматериала), пива и пивного напитка) 2 805 тенге/литр 100% спирта 9. из 2204 Вино 38 тенге/литр 10. из 2204 Вино наливом (виноматериал) (кроме реализуемого или используемого для производства этилового спирта и алкогольной продукции) 187 тенге/литр 11. из 2204 Вино наливом (виноматериал), реализуемое или используемое для производства этилового спирта и алкогольной продукции 1 тенге/литр 12. 220300 Пиво и пивной напиток 99 тенге/литр 13. 2202 91 000 0 Пиво и пивной напиток с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 процента 0 тенге/литр 14. из 2402 Сигареты с фильтром:   с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года включительно 18 051 тенге/1 000 штук с 1 января 2027 года по 31 декабря 2027 года включительно 21 163 тенге/1 000 штук с 1 января 2028 года по 31 декабря 2028 года включительно 21 880 тенге/1 000 штук с 1 января 2029 года по 31 декабря 2029 года включительно 23 279 тенге/1 000 штук с 1 января 2030 года 25 607 тенге/1 000 штук 15. из 2402 Сигареты без фильтра, папиросы:   с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года включительно 18 051 тенге/1 000 штук с 1 января 2027 года по 31 декабря 2027 года включительно 21 163 тенге/1 000 штук с 1 января 2028 года по 31 декабря 2028 года включительно 21 880 тенге/1 000 штук с 1 января 2029 года по 31 декабря 2029 года включительно 23 279 тенге/1 000 штук с 1 января 2030 года 25 607 тенге/1 000 штук 16. из 2402 Сигариллы:   с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года включительно 18 051 тенге/1 000 штук с 1 января 2027 года по 31 декабря 2027 года включительно 21 163 тенге/1 000 штук с 1 января 2028 года по 31 декабря 2028 года включительно 21 880 тенге/1 000 штук с 1 января 2029 года по 31 декабря 2029 года включительно 23 279 тенге/1 000 штук с 1 января 2030 года 25 607 тенге/1 000 штук 17. из 2402 Сигары 825 тенге/штука 18. из 2403 Табак трубочный, курительный, кальянный и прочий, упакованный в потребительскую тару и предназначенный для конечного потребления, за исключением фармацевтической продукции, содержащей никотин:   с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года включительно 15 863 тенге/килограмм с 1 января 2027 года по 31 декабря 2027 года включительно 18 835 тенге/килограмм с 1 января 2028 года по 31 декабря 2028 года включительно 19 692 тенге/килограмм с 1 января 2029 года по 31 декабря 2029 года включительно 20 719 тенге/килограмм с 1 января 2030 года 22 791 тенге/килограмм 19. из 2403, 2404 Изделия с нагреваемым табаком (нагреваемая табачная палочка, нагреваемая капсула с табаком и прочие):   с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года включительно 11 230 тенге/1 000 штук с 1 января 2027 года по 31 декабря 2027 года включительно 11 330 тенге/1 000 штук с 1 января 2028 года по 31 декабря 2028 года включительно 11 430 тенге/1 000 штук с 1 января 2029 года по 31 декабря 2029 года включительно 11 640 тенге/1 000 штук с 1 января 2030 года 12 803 тенге/1 000 штук 20. из 2709 00 Сырая нефть, газовый конденсат 0 тенге/тонна 21.

  из 8702 Моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек, с объемом двигателя более 3 000 куб. см, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов 100 тенге/куб. см из 8703 Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей, с объемом двигателя более 3 000 куб. см (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для лиц с инвалидностью) из 8704 Моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, с объемом двигателя более 3 000 куб. см (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для лиц с инвалидностью) 22. из 2204, 2205, 2206 00 и 2208 Импорт алкогольной продукции стоимостью свыше 500,0 тыс. тенге от таможенной стоимости (кроме личного потребления) 10% от стоимости в тенге/литр 23. из 2402 Импорт табачных изделий (сигары) стоимостью свыше 10,0 тыс. тенге от таможенной стоимости (кроме личного потребления) 10% от стоимости в тенге/штука 24. из 8703 Автомобили легковые, стоимость приобретения которых составляет 18 000-кратный месячный расчетный показатель, действующий на 1 января соответствующего финансового года, и выше 10% от стоимости приобретенного транспортного средства* 25. из 8903 Суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000-кратный месячный расчетный показатель, действующий на 1 января соответствующего финансового года, и выше 26. из 8802 Воздушные суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000-кратный месячный расчетный показатель, действующий на 1 января соответствующего финансового года, и выше 27. из 2202 Энергетические напитки:   с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года включительно 100 тенге/литр с 1 января 2027 года по 31 декабря 2027 года включительно 140 тенге/литр с 1 января 2028 года по 31 декабря 2028 года включительно 180 тенге/литр с 1 января 2029 года по 31 декабря 2029 года включительно 200 тенге/литр   с 1 января 2030 года 240 тенге/литр  

Примечание.

* Стоимость приобретения подакцизных товаров, указанных в подпункте 10) части первой статьи 536 настоящего Кодекса, для целей применения ставок, установленных строками 24, 25 и 26 таблицы настоящего подпункта, устанавливается:

в порядке определения таможенной стоимости для целей уплаты таможенных платежей и пошлин при ввозе на территорию Республики Казахстан с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;

в порядке определения стоимости товаров, приобретенных при ввозе на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов ЕАЭС, в соответствии с пунктами 1, 2, 4 - 8 статьи 518 настоящего Кодекса;

по стоимости приобретения, указанной в договоре купли-продажи или ином виде соглашения, согласно которому были приобретены такие транспортные средства на территории Республики Казахстан;

2) на подакцизные товары, указанные в подпункте 5) части первой статьи 536 настоящего Кодекса, утверждаемые Правительством Республики Казахстан.

Примечание.

Номенклатура товара определяется кодом единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС и (или) наименованием товара.