Применение ст.258 и правил заполнения фно150.03

0 комментариев

Добрый день, коллеги! Возник спорный вопрос с юристами компании, в части применения ст.258 НК РК и Правил заполнения 150.03 . Ниже в письме изложено контретный случай.

Уважаемые, коллеги!

 По компании Недропользователь возникли разное понимание и  вопросы в части применения статьи 258 Налогового Кодекса РК и Правил заполнения ФНО 150.03,а именно:

Компания недропользователь ТПИ. Имеется действующий контракт на разведку и в рамках которого предусмотрено опытно- промышленная добыча.Имеется  протокол ГКЗ согласно которой предварительно- оценненые запасы  и учитыватся Государственном балансом ПИ РК по категории С2  по сотоянию на 01.01.2009 г.

Согласно ст.258 НК РК : Для целей статьи 258 и 260 настоящего кодекса добыча после коммерческого обнаружения означает:

  • По контракту на разведку и совмещенную разведку и добычу с неутвержденными запасами ПИ- начало добычи ПИ после утверждения запасов, уполномоченным для этих целей Государственного органа.

А также  в правилах заполнения ФНО 150.00 в и пояснение по заполнению формы 150.03 — Расходы на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие расходы недропользователей:

Данная форма предназначена для определения суммы расходов, произведенных недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, на геологическое изучение, разведку, подготовительные работы к добыче природных ресурсов, и иных расходов недропользователей, подлежащих отнесению на вычеты в соответствии со статьями 258, 259 и 260 Налогового кодекса, в том числе в рамках контрактов на разведку и (или) добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод, лечебных грязей, а также строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей. 40. В разделе «Показатели»:

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе В указывается номер и дата контракта на недропользование;

3) в графе С указываются расходы на геологическое изучение;

4) в графе D указываются расходы на разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству;

5) в графе E указываются общие административные расходы;

6) в графе F указывается сумма выплаченных бонусов, подписанного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения;

7) в графе G указывается сумма расходов на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов, относимая на вычет;

8) в графе Н указываются расходы по приобретению основных средств;

9) в графе I указываются расходы по приобретению нематериальных активов, понесенные в связи с приобретением права недропользования;

10) в графе J указываются расходы по приобретению прочих нематериальных активов;

11) в графе K иные расходы, подлежащие вычету в соответствии со статьей 258 Налогового кодекса;

12) в графе L указывается общая сумма расходов недропользователя до момента начала добычи после коммерческого обнаружения. Определяется как сумма с C по К;

13) в графе M указываются доходы, полученные недропользователем по деятельности, осуществляемой в рамках заключенного контракта в период проведения геологического изучения, разведки и подготовительных работ к добыче природных ресурсов до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, за исключением доходов, подлежащих исключению из совокупного годового дохода в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса;

14) в графе N указываются доходы, получаемые при реализации полезных ископаемых, добытых до момента начала добычи после коммерческого обнаружения;

15) в графе O указываются доходы от реализации части права недропользования;

16) в графе P указывается общая сумма доходов. Определяется как сумма граф с М по О;

17) в графе Q указывается сумма накопленных за налоговой период расходов, произведенных до момента начала добычи после коммерческого обнаружения. Определяется как разница граф L и Р;

18) в графе R указывается стоимостный баланс группы накопленных расходов на начало налогового периода;

19) в графе S сумма последующих расходов, понесенных с момента начала добычи после коммерческого обнаружения полезных ископаемых, по активам, указанным в подпункте 1) пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса;

20) в графе Т указывается стоимость выбывших активов из группы накопленных расходов, в течение налогового периода;

21) в графе U стоимостный баланс группы накопленных расходов на конец налогового периода. Определяется как сумма граф R, Q и S за минусом графы T. При этом если сумма строк имеет отрицательное значение, дальнейший расчет по форме 150.03 прекращается;

22) в графе V указана предельная норма амортизации, определенная статьей 258 Налогового кодекса в размере 25 процентов;

23) в графе W указывается применяемая норма амортизации, которая не должна быть больше предельной нормы амортизации, указанной в графе V;

24) в графе Х указывается сумма, относимая на вычет. Определяется как умножение граф U и W;

25) в графе Y указана сумма вычетов, подлежащая отнесению на вычет по другим контрактам на добычу в соответствии со статьей 259 Налогового кодекса, подлежит заполнению в рамках контракта на разведку и/или совмещенную разведку и добычу в период разведки;

26) в графе Z указывается сумма дополнительного вычета, переносимого из контрактов на разведку в контракт на добычу и (или) совмещенную разведку и добычу (полученных в период добычи) в соответствии со статьей 259 Налогового кодекса;

27) в графе АА указывается сумма, относимая на вычет. Определяется как разница граф X плюс значение графы Z, подлежит заполнению в рамках контракта на добычу и/или совмещенную разведку и добычу в период добычи;

28) в графе AB указывается сумма расходов, переносимая на последующие налоговые периоды. В рамках контракта на разведку и/или совмещенную разведку и добычу в период разведки, определяется как разница строк U и Y в рамках контракта на добычу и/или совмещенную разведку и добычу в период добычи, определяется как разница строк U и Х;

29) в графе AC указывается стоимостный баланс группы амортизируемых активов, сложившийся на конец последнего налогового периода, относимый на вычет в соответствии со статьей 258 Налогового кодекса.

Вопросы:  Каким образом применяется статья 258 налогового кодекса по  протоколу ГКЗ , где запасы  категории С2 предватительно оцененные, учтенные Государственным балансом по состоянию 01.01.2009г ? Рассматриваються ли в  налоговых целях данные запасы  — утвержденными ? Имеет ли право недропользователь  в период проведения геологоразведочных работ по данным запасам С2в рамках контракта на разведку и ОПД формировать отдельную группу ФА в виде ГРА?  Капитализирутся ли расходы по опытно-промышленной добыче в рамках рабочей программы к контракту по разведке или формирует себестоимость добычи руды?   Каким образом отражается релизация руды в рамках опытно-промышденной добычи по этим запасам С2? Уменьшает ли сумму ГРА сумма дохода от реализации руды добытое с запасов С2, в рамках контракта на разведку как опытно-промышленная добыча?

 Согласно ст.258 НК РК : Для целей статьи 258 и 260 настоящего кодекса добыча после коммерческого обнаружения означает:

По контракту на разведку и совмещенную разведку и добычу с неутвержденными запасами ПИ- начало добычи ПИ после утверждения запасов, уполномоченным для этих целей Государственного органа. Данная трактовка применяется для целей отчсета начала  применения амортизации по ставке 25%?  Или для применения правил заполнения ФНО 150.03 а именно-  формулу ГРА минус  доходы, получаемые при реализации полезных ископаемых, добытых до момента начала добычи после коммерческого обнаружения?

Прошу Вас, пояснить подробно последовательность формирования ГРА и  как применяется статья 258 НК РК  в данном контректном случае,  применяется ли правила заполнения ФНО 150.03 -уменьшается ли ГРА на сумму доходов при опытно промышленной добыче в конктретном случае?

 

С уважением, Сахипова Арай 22.10.2022г

Арай Сахипова Изменен статус публикации 26.10.2022
Обратная связь
close slider

    Обратная связь