Исходные условия:
Казахстанская компания (далее – ТОО) заключила договор займа с иностранной компанией (далее – нерезидент). Договор сроком на 10 лет. Выплата вознаграждения в конце срока. Ставка по вознаграждению 12%.
В бухгалтерском учете ТОО производит начисление вознаграждения на ежемесячной основе.
Фактическая выплата вознаграждения не производится.
Ввиду наличия убытков от операционной деятельности ТОО не производит отнесение начисленного в бухгалтерском учете вознаграждения на вычеты для целей налогового учета и исчисления КПН.
Вопросы.
1. Возможно ли принятие на вычеты для целей налогового учета и исчисления КПН вознаграждения по договору займа в текущем периоде, отраженного в бухгалтерском учете в прошлые периоды и не принятого в прошлые периоды вычеты для целей налогового учета и исчисления КПН. Если да, какие налоговые обязательства возникнут у ТОО в связи с указанной выше операцией, возникнут ли штрафы? Фактической выплаты вознаграждения не проводилось.
2. Возможно ли ретроспективное изменение процентной ставки по взаимному согласию сторон при условии, указанному ниже, какие налоговые обязательства возникнут у ТОО при ретроспективном изменении ставки:
а) в прошлые периоды вознаграждение не относилось на вычеты для целей налогового учета и исчисления КПН, выплата КПН у источника не производилась. Фактической выплаты вознаграждения не проводилось;
б) в прошлые периоды вознаграждение относилось на вычеты для целей налогового учета и исчисления КПН, производилась выплата КПН у источника. Фактической выплаты вознаграждения не проводилось.;
3. Какие предельные значения ставок возможны для такого изменения и какими факторами они могут быть ограничены?
