Добрый день, ИП-резидент РК на СНР на основе упрощенной декларации, оказывает удаленные

Добрый день!

В соответствии с пунктом 3 статьи 427 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, указанных в пункте 4 данной статьи, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

В доход налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, облагаемый в соответствии с главой 61, включаются виды доходов перечисленные пунктом 4 статьи 427 Налогового кодекса, в том числе доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный найм (аренду) имущества.

Следовательно, в доход ИП (СНР на основе упрощенной декларации) включается так же доход от реализации услуг по оказанию услуги по программирования. Исчисление налогов на основе упрощенной декларации, согласно статье 436 Налогового кодекса производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов. То есть при выплате дохода ИП покупателем услуг, налог у источника выплаты не должен удерживаться.

Сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 1 настоящей статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц — не менее 2,5-кратного МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода. Упрощенная декларация (ф.910.00) представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Налоговым периодом является полугодие.Уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог — в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.В упрощенной декларации отражаются исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений.Для исчисления социальных отчислений ежемесячный доход принимается в размере, не превышающем десятикратного размера МЗП, установленного законом о республиканском бюджете. Согласно пункту 3 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы. В соответствии с пунктом 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений социальные отчисления, устанавливаются в размере 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений. Размер социальных отчислений не может быть менее 5 процентов от минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. Согласно подпункту 3 пункта 5 Правил и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним, (утвержденные ПП РК от 18.10.2013 № 1116) объектом исчисления обязательных пенсионных взносов для индивидуальных предпринимателей является получаемый доход, который определяется самостоятельно. Согласно статье 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов. При этом, ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 75-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.Таким образом, доход за оказанные услуги, включается в общую сумму дохода за налоговый период и подлежит отражению в форме 910.00. Исчисление налогов на основе упрощенной декларации согласно статье 436 Налогового кодекса производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3% с учетом корректировок.В упрощенной декларации отражаются исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислениях.                                                                                                                                                                Согласно п.1 статьи 60-3 Индивидуальными предпринимателями операции, совершенные в иностранной валюте, перечисляются в тенге с применением рыночного курса обмена валюты, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения операции. Курсовая разница в целях налогообложения не учитывается.