Эльмира ОсиповаЗаконом РК от 10.12.20 г. № 382-VI Налоговый кодекс дополнен новой главой 77-1 «Специальный налоговый режим розничного налога». Введено в действие с 1 января 2021 года.
Особенности СНР розничного налога:
1) исчисление КПН/ИПН (за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты) производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к доходу, полученному (подлежащему получению) за квартал ставки в размере 3%;
2) не являются плательщиками НДС, поскольку согласно пункту 4 статьи 82 Налогового кодекса в минимум оборота не включаются обороты налогоплательщика, применяющего СНР розничного налога;
3) не являются плательщиками социального налога.
СНР розничного налога вправе применять налогоплательщики при соответствии следующим условиям:
1) признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом;
2) осуществляют один или несколько видов деятельности, определенных Правительством РК для целей применения данного режима.
Важно! Постановление Правительства РК «Об определении Перечня видов деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога», разработанное Министерство национальной экономики РК, принято 2 февраля 2021 года за № 30.
Данным постановлением Правительства РК определено 114 кодов ОКЭД, по которым разрешено применение СНР розничного налога.
Выбор СНР розничного налога при соответствии условиям его применения осуществляется:
1) физическими лицами — в уведомлении о начале деятельности в качестве ИП;
2) вновь образованными юридическими лицами — в уведомлении о применяемом режиме налогообложения не позднее 5 рабочих дней после государственной регистрации в регистрирующем органе;
3) при переходе с других режимов налогообложения — в уведомлении о применяемом режиме налогообложения
В случае если вновь образованный налогоплательщик не выбрал режим налогообложения (не отметил соответствующую ячейку), то такой налогоплательщик по умолчанию признается выбравшим общеустановленный порядок налогообложения.
Датой начала применения СНР розничного налога является:
1) для вновь образованных ИП — дата постановки на регистрационный учет в качестве ИП;
2) для вновь образованных юридических лиц — дата государственной регистрации в регистрирующем органе;
3) в остальных случаях (при переходе с общеустановленного порядка или другого СНР) — 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Важно!
1) форма уведомления о начале деятельности в качестве ИП, с возможностью выбора СНР розничного налога, разработанная Министерством национальной экономики РК, принята 30 июля 2021 года за № 75.
(зарегистрирована в Министерстве юстиции РК 31 июля 2021 года за № 23787, опубликована в ИС «Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде» 4 августа 2021 года, вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней после дня его первого официального опубликования);
2) форма уведомления о применяемом режиме налогообложения, с возможностью перехода и выбора СНР розничного налога, разработанная Министерством финансов РК, принята 30 марта 2021 года за № 268.
(зарегистрирована в Реестре государственной регистрации НПА РК 30 марта 2021 года под №22426, опубликована в ИС «Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде» 5 апреля 2021 г., вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
В связи с отсутствием утвержденных форм уведомлений Комитет государственных доходовМФ РК 1 марта 2021 года опубликовал пресс-релиз с разъяснением вопроса представления уведомления о применяемом режиме налогообложения (ссылка https://kgd.gov.kz/ru/news/kazahstanskim-predprinimatelyam-uprostili-ischislenie-naloga-i-otmenili-drugie-vyplaty-1-80229), в котором сообщалось следующее:
«В текущий момент предприниматели могут представить уведомление по форме, размещенной на сайте Комитета государственных доходов, посредством веб-портала «электронное правительство» и по почте или непосредственно на бумажном носителе в органы государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика.
В дальнейшем, после согласования форм уведомлений в Министерстве юстиции РК, будет обеспечен перевод налогоплательщиков, представивших уведомления о переходе на специальный налоговый режим розничного налога, в соответствующие сроки».
Для налогоплательщиков, представивших уведомления о применяемом режиме налогообложения до 31 марта 2021 года и соответствующих условиям применения режима по состоянию на 1 марта 2021 года, датой начала применения СНР розничного налога является 1 марта 2021 года
(приказ Министра финансов РК от 18 июня 2021 года № 588 «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства»).
Для налогоплательщиков, являющихся плательщиками НДС, и изъявивших желание перейти на применение СНР розничного налога, предусмотрена процедура снятия с регистрационного учета в качестве плательщика НДС (статья 85 Налогового кодекса).
Плательщик НДС для снятия с регистрационного учета по НДС, в связи с переходом на СНР розничного налога, не позднее пяти рабочих дней до начала применения такого режима представляет налоговое заявление о регистрационном учете по НДС (без соблюдения условий, установленных статьей 85 Налогового кодекса).
Налоговые органы обязаны произвести снятие налогоплательщика с регистрационного учета по НДС с даты начала применения СНР розничного налога.
Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) за квартал в РК и за ее пределами, определяемый в общеустановленном порядке:
юридическим лицом — в соответствии с разделом 7 Налогового кодекса;
ИП — в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса.
Декларация для налогоплательщиков, применяющих СНР розничного налога (форма 913.00) представляются в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Уплата в бюджет налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Автор: Осипова Эльмира, Эксперт Общественного объединения «Палата налоговых консультантов»
Улан Батенов
