Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации

В чем особенность СНР на основе упрощенной декларации?

            Упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, КПН/ИПГ, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

            Кто вправе применять СНР на основе упрощенной декларации?

ИП и юридические лица-резиденты РК при соответствии следующим условиям:

• среднесписочная численность работников за полугодие не превышает — 30 человек;
• доход за полугодие не превышает  — 24 038 МРП, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года (в 2021г. 70 118 846 тенге).

     В доход по упрощенной декларации не включаются доходы в пределах 70 048 МРП, полученные ИП путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы;

• не осуществляющие следующие виды деятельности:

            производство подакцизных товаров;

            хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

            реализация отдельных видов нефтепродуктов — бензина, дизельного топлива и мазута;

            проведение лотерей;

            недропользование;

            сбор и прием стеклопосуды;

            сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

            консультационные услуги;

            деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

            финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

            деятельность в области права, юстиции и правосудия;

            деятельность в рамках финансового лизинга.

            Кто не вправе применять СНР на основе упрощенной декларации? 

• ИП и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

       Под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) ГПХ, заключенные в соответствии с законодательством РК, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.

• не вправе применять:

            1) юридические лица, имеющие структурные подразделения;

            2) структурные подразделения юридических лиц;

            3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах.

            Иным обособленным структурным подразделением налогоплательщика признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.

            Данное ограничение не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих исключительно деятельность по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества;

            4) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%;

            5) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего СНР или особенности налогообложения;

            6) некоммерческие организации;

            7) плательщики налога на игорный бизнес.

            Как выбрать или перейти на СНР на основе упрощенной декларации?

• Выбор СНР  осуществляется:

            1) физическими лицами — в уведомлении о начале деятельности в качестве ИП;

            2) вновь образованными юридическими лицами — в уведомлении о применяемом режиме налогообложения (представляется не позднее пяти рабочих дней после государственной регистрации в регистрирующем органе);

            3) при переходе — в уведомлении о применяемом режиме налогообложения.

            Важно! В случае если вновь образованный налогоплательщик не выбрал СНР (не поставил галочку в соответствующей ячейке уведомления), то такой налогоплательщик по умолчанию признается выбравшим общеустановленный порядок;

• Вправе перейти  — с общеустановленного порядка, СНР на основе патента или СНР для крестьянских или фермерских хозяйств;

            При переходе с СНР на основе упрощенной декларации на общеустановленный порядок последующий переход возможен не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка.

            В каких случаях прекращается применение СНР на основе упрощенной декларации?

• в случаях возникновения условий, не позволяющих применять СНР — для перехода на общеустановленный порядок или иной СНР необходимо представить уведомление о применяемом режиме налогообложения в течение 5 рабочих дней  с даты возникновения таких условий.

     Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в т.ч. посредством веб-портала «электронное правительство».

• при установлении факта налоговым органом несоответствия налогоплательщика условиям применения СНР — налоговый орган переводит налогоплательщиков на общеустановленный порядок

     При установлении таких фактов в ходе камерального контроля налоговые органы до перевода на общеустановленный порядок направляют уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, или извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля.

            Какая дата является началом применения СНР на основе упрощенной декларации?

• Дата начала применения выбранного СНР:

            1) для вновь образованных ИП — дата постановки на регистрационный учет в качестве ИП;

            2) для вновь образованных юридических лиц — дата государственной регистрации в регистрирующем органе;

            3) в остальных случаях — 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения;

• Дата прекращения СНР:

            1) применение СНР или общеустановленного порядка при переходе на СНР прекращается — с последнего числа месяца, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.

            2) при переходе (переводе) налогоплательщика с СНР на общеустановленный порядок при возникновении условий, не позволяющих применять СНР — датой начала применения общеустановленного порядка является 1 число месяца, в котором возникли такие условия.

            Как рассчитать налоги по упрощенной декларации?

• исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к доходу за полугодие ставки в размере 3%;
• сумма налогов, исчисленная за полугодие, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5% от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам полугодия составила:

            1) у ИП не менее 23 МРП;

            2) юридических лиц — не менее 29 МРП;

• сумма ИПН, исчисленного в упрощенной декларации за второе полугодие календарного года, в котором ИП впервые установил трехкомпонентную интегрированную систему, подлежит корректировке в сторону уменьшения на 60 000 тенге, но не более чем на 50% от исчисленной суммы налога за оба полугодия такого календарного года.

      Данное положение применяется также при исчислении ИПН и представлении упрощенной декларации за второе полугодие календарного года, следующего за годом, в котором установлена такая трехкомпонентная интегрированная система;

• при возникновении случаев несоответствия условиям применения СНР доход, полученный с даты начала применения общеустановленного или иного СНР, подлежит налогообложению соответственно в общеустановленном порядке или порядке, установленном иным СНР.

            Какой срок уплаты налогов и представления налоговой отчетности?

• упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом;
• уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде ИПН/КПН и социального налога.

     При этом:

     1) ИПН/КПН подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации;

     2) социальный налог — в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в ГФСС, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании».

            При превышении суммы социальных отчислений в ГФСС над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю;

• в упрощенной декларации отражаются подлежащие уплате в бюджет суммы ИПН у источника выплаты и социальных платежей.

            Исчисление, уплата сумм ИПН у источника выплаты и перечисление социальных платежей производятся в общеустановленном порядке.

     Обязательно ли ведение бухгалтерского учета?

     ИП, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности.

    Однако, лица, на которых в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, организуют и ведут налоговый учет.

Автор: Осипова Эльмира, Эксперт Общественного объединения «Палата налоговых консультантов»