Виды СНР для субъектов малого бизнеса:
— На основе патента;
— На основе упрощенной декларации;
-С использованием фиксированного вычета.
СНР на основе патента
Применяют индивидуальные предприниматели, которые:
не используют труд наемных работников;
предельный доход за год не превышает 3 528 МРП.
ИП рассчитывают свои налоговые обязательства в форме 911.00 «Расчет стоимости патента».
Форма сдается на предстоящий налоговый период — календарный год. Стоимость патента складывается из подлежащих к уплате индивидуального подоходного налога и социальных платежей.
Индивидуальный подоходный налог исчисляется путем применения ставки налога к объекту налогообложения (Доход):
2% для деятельности в сфере торговли (торговля по безналичному расчету 1%);
1% для деятельности за исключением торговли.
Уплата стоимости патента производится до представления расчета.
Если сумма фактически полученного дохода за период превысит размер дохода, указанного в расчете, ИП представляет дополнительный расчет на сумму превышения и производит оплату налогов с этой суммы.
СНР на основе упрощенной декларации
Вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
Среднесписочная численность работников за период — до 30 человек;
Доход за период — не превышает 24 038 МРП;
Налоговый период составляет полугодие.
Налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, осуществляют расчет налогов и обязательств и представляют их в декларации 910.00 «Упрощенная декларация для малого бизнеса».
Налоги по упрощенной декларации исчисляются по ставке 3% к объекту налогообложения.
Исчисленная сумма подлежит корректировке в сторону уменьшения в размере 1,5 % за каждого работника, если среднемесячная заработная плата составила у ИП — не менее 2-х кратного МЗП, у юридических лиц — не менее 2,5 кратного МЗП.
Исчисленная сумма налогов уплачивается следующим образом:
½ от исчисленной суммы — индивидуальный подоходный налог (корпоративный подоходный налог);
½ — социальный налог (за минусом суммы социальных отчислений).
В декларации отображаются сведения по исчисленным суммам пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений на ОСМС за работников.
Упрощенная декларация для малого бизнеса представляется в налоговые органы до 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.
Уплата ИПН (КПН) и социального налога производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты производится не позднее дня выплаты, уплата их и перечисление социальных платежей производится в общеустановленном порядке ежемесячно до 25 числа следующего месяца выплаты.
При этом исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальных платежей отражаются в упрощенной декларации.
СНР с использованием фиксированного вычета
Вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
Среднесписочная численность работников за период — до 50 человек;
Доход за период — 144 184 МРП.
Налоговым периодом является календарный год.
Объектом налогообложения является налогооблагаемый доход, определяемый как разница между доходами и отдельными видами расходов (приобретение товаром; расходы по доходам работников и выплатам физическим лицам; уплата налогов; командировочные расходы + стандартные вычеты физических лиц — для ИП)
Налогоплательщик в праве:
— отнести на вычет часть неподтвержденных расходов (до 30% от суммы полученного совокупного годового дохода), при применении фиксированного вычета общая сумма расходов не должна превышать 70% от суммы совокупного дохода;
— уменьшить налогооблагаемый доход в 2-кратном размере произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам.
Декларация представляется в срок до 31 марта года следующего за отчетным, форма 912.00«Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета»
Уплата в бюджет налогов, указанных в декларации производится по итогам налогового периода в срок не позднее десяти календарных дней после срока.
В соответствии со статьей 695 Налогового кодекса ставка налога составляет:
для юридических лиц — 20%;
для производителей сельхоз. продукции и продукции аквакультуры — 10% для индивидуальных предпринимателей — 10%.
С. Рамазанова,- гл. специалист ДГД по СКО
Шағын бизнес субъектілері үшін арнаулы салық режимдері (АСР)
Шағын бизнес субъектілері үшін АСР түрлері:
— Патент негізінде;
— Оңайлатылған декларация негізінде;
— Тіркелген шегерімді пайдаланатын.
Патент негізіндегі АСР
Дара кәсіпкерлер қолданады, олар:
жалдамалы қызметкерлердің еңбегін пайдаланатын емес,
шекті табыс 3 528 АЕК-тен аспайды.
ДК өзінің салық міндеттемелерін «Патент құнын есептеу». 911.00 нысынында есептейді.
Нысан алдағы салық кезеңіне — күнтізбелік жылға тапсырылады. Патенттің құны төлеуге жататын жеке табыс салығы мен әлеуметтік төлемдерден құралады.
Жеке табыс салығы салық салу объектісіне (Табыс) ставканы қолдану жолымен есептеледі:
Сауда саласындағы қызмет үшін 2% (қолма-қол ақшасыз есеп айырысу бойынша сауда 1%);
Сауданы қоспағанда қызмет үшін 1%.
Патент құнын есеп-қисапты табыс етілгенге дейін төлейді.
Егер кезең үшін нақты алынған табыс сомасы есепте көрсетілген табыс мөлшерінен асып кетсе, ЖК асып кету сомасына қосымша есеп-қисапты табыс етеді және осы сомадан салықтар төлеуді жүргізеді.
Оңайлатылған декларация негізіндегі АСР
Келесі шарттарға сәйкес келетін салық төлеушілер қолдануға құқылы:
Кезең ішіндегі қызметкерлердің орташа тізімдік саны-30 адамға дейін;
Кіріс -24 038 АЕК- тен аспайды;
Салық кезеңі жарты жылды құрайды.
Оңайлатылған декларация негізінде АСР қолданатын салық төлеушілер 910.00 «Шағын бизнес үшін оңайлатылған декларация» декларациясында салықтар мен міндеттемелерді есептейді және оларды ұсынады.
Салықтарды оңайлатылған декларация бойынша 3% ставкасы бойынша салық салу объектісіне есептеледі.
Егер орташа айлық жалақысы ДК — 2 еселенген ЕТЖ-нан кем емес, заңды тұлғаларда 2,5 еселенген ЕТЖ-нан кем емес болса онда әрбір жұмыскер үшін салық сомасының
1,5 пайызы мөлшеріндегі сомаға азайтылу жағына түзетілуге жатады.
Салықтардың есептелген сомасы былайша төленеді:
Есептелген сомадан ½ — жеке табыс салығы (корпоративтік табыс салығы);
½ — Әлеуметтік салық (әлеуметтік аударымдар сомасын шегерумен).
Декларацияда зейнетақы жарналарының, әлеуметтік аударымдардың, қызметкерлер үшін МӘМС аударымдарының есептелген сомалары бойынша мәліметтер көрсетіледі.
Шағын бизнес үшін оңайлатылған декларация салық органдарына салық кезеңінен кейінгі екінші айдың 15-не дейін табыс етіледі.
ЖТС (КТС) мен әлеуметтік салықты еспепті кезеңнен кейінгі екінші айдың 25-күнінен кешіктірілмей төлемі жүргізіледі.
Төлем көзінен ұсталатын жеке табыс салығын есептеу төлем күнінен кешіктірмей жүргізіледі,оларды төлеу және әлеуметтік төлемдерді аудару жалпы белгіленген тәртіппен ай сайын келесі төлем айының 25-күніне дейін жүргізіледі.
Бұл ретте төлем көзінен ұсталатын жеке табыс салығының және әлеуметтік төлемдердің есептелген сомасы оңайлатылған декларацияда көрсетіледі.
Тіркелген шегерімді пайдалану арқылы АСР
Келесі шарттарға сәйкес келетін салық төлеушілер қолдануға құқылы:
Кезең ішіндегі қызметкерлердің орташа тізімдік саны-50 адамға дейін;
Кезең ішіндегі кіріс — 144 184 АЕК.
Салық кезеңі күнтізбелік жыл болып табылады.
Кірістер мен шығыстардың жекелеген түрлерінің арасындағы (тауармен сатып алу; қызметкерлердің табыстары және жеке тұлғаларға төлемдер бойынша шығыстар; салықтарды төлеу; іссапар шығыстары + жеке тұлғалардың стандартты шегерімдері — ЖК үшін) айырма ретінде айқындалатын салық салынатын табыс салық салу объектісі болып табылады.
Салық төлеуші құқылы:
— расталмаған шығыстардың бір бөлігін (алынған жылдық жиынтық табыс сомасынан 30% — ға дейін) шегерімге жатқызуға, тіркелген шегерімді қолданған кезде шығыстардың жалпы сомасы жиынтық табыс сомасынан 70% — дан аспауға тиіс;
-салық салынатын табысты мүгедектердің еңбегіне ақы төлеуге жұмсалған шығыстардың 2 есе мөлшерінде және мүгедектердің еңбекақысынан және басқа да төлемдерден есептелген әлеуметтік салық сомасының 50 процентіне азайтуға.
Декларация есепті жылдан кейінгі жылдың 31 наурызына дейінгі мерзімде «Тіркелген шегерімді пайдалана отырып, арнайы салық режимін қолданатын салық төлеушілер үшін декларация» 912.00 нысаны табыс етіледі.
Декларацияда көрсетілген салықтарды салық кезеңінің қорытындылары бойынша мерзімнен кейін күнтізбелік он күннен кешіктірілмейтін мерзімде бюджетке төлейді.
Салық кодексінің 695-бабына сәйкес салық ставкасы келесі құрайды:
заңды тұлғалар үшін-20%;
ауыл шаруашылығы өнімдері және акваөсіру өнімдері өндірушілері үшін -10%;
дара кәсіпкерлер үшін-10%.
С. Рамазанова, СҚО бойынша МКД бас маманы
3 января 2019, 10:13
Источник, интернет-ресурс: Департамента гос. доходов СКО
https://www.zakon.kz/4952641-spetsialnye-nalogovye-rezhimy-snr-dlya.html
Автор: Айжан Ержанова