О порядке отражения в бухгалтерском и налоговом учетах операций по долгосрочному контракту

В настоящей статье Гаухар Нарбекова, Партнер Группы МинТакс, Директор Департамента аудита, описывает порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учетах операций по долгосрочным контрактам на примере, взятом из практического опыта в ходе оказания аудиторских и консалтинговых услуг организациям, оказывающим услуги недропользователям.

В связи с вступлением в силу нового стандарта МСФО[1] (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» у бухгалтеров часто стали возникать вопросы о том, как изменился учет операций по сделкам, связанным с производством и строительством, длительность которых превышает один отчетный период, то есть по долгосрочным контрактам.

Например, компания оказывает сервисные услуги и выполняет строительные работы организациям нефтегазовой отрасли, которые включают в себя каротаж, газокаротаж, бурение скважин и т.п. Некоторые контракты могут заключаться на бурение скважин «под ключ», то есть на полный цикл строительства скважины на территории заказчиков.

Таким образом, контракты подпадают под понятие долгосрочных, то есть строительство скважины начинается в одном отчетном периоде и заканчивается в следующем.

Рассмотрим пример долгосрочного контракта, который в июле 2018 года на строительство скважины ХХ-7, условиями которого предусмотрено завершение работ в сентябре 2019 года. Заказчик контролирует выполнение работ, скважина находится на территории, право собственности на которую принадлежит Заказчику.

Согласно условиям контракта Исполнитель обязуется произвести и завершить работы в следующие сроки:
—  произвести монтаж специального оборудования до 20 октября 2018 года;
— достигнуть глубины бурения скважины до 2000 метров в срок до 31 декабря 2018 года;
— завершить бурение скважины до глубины 4 100 метров и сдать скважину Заказчику в срок до 15 апреля 2019 года.
Стоимость работ по контракту 3 792 500 у.е.  Оплата промежуточных платежей предусмотрена поэтапно:
— после монтажа оборудования 185 000 у.е.
— при достижении глубины бурения скважины 2 000 метров-   600 000 у.е.
— при сдаче скважины и достижения глубины 4 100 метров — 3 007 500 у.е.

Подробнее: https://mintax.kz/news/11113
Текст оригинального материала находится на сайте Группы МинТакс по ссылке: https://mintax.kz/news/11113

Автор: Sanzhar