С 1 января 2026 года в Казахстане действуют новые правила по налогу на добавленную стоимость (НДС). Изменились базовая ставка налога, порог обязательной регистрации, правила постановки и снятия с учета, а также отдельные нормы применения НДС.
В 2026 году базовая ставка НДС составляет 16%. При этом для отдельных видов товаров и услуг предусмотрены пониженные ставки и освобождения.
Разберем основные вопросы, которые возникают у бизнеса: какой порог по НДС установлен в 2026 году, кто обязан регистрироваться, можно ли зарегистрироваться добровольно, как сняться с учета и в каких случаях возможен возврат НДС.
Порог по НДС в Казахстане в 2026 году
В 2026 году предельный оборот для обязательной постановки на регистрационный учет по НДС составляет 10 000 МРП.
При размере МРП на 1 января 2026 года 4 325 тенге это составляет:
10 000 × 4 325 = 43 250 000 тенге.
Таким образом, ориентир для обязательной регистрации по НДС в 2026 году — 43,25 млн тенге.
При определении порога учитывается оборот нарастающим итогом за календарный год по правилам Налогового кодекса.
Важно
Порог в 10 000 МРП применяется прежде всего к налогоплательщикам, которые работают на общеустановленном режиме налогообложения.
Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, с 2026 года не подлежат постановке на учет по НДС. В частности, это касается налогоплательщиков на СНР на основе упрощенной декларации, СНР для самозанятых и СНР для крестьянских или фермерских хозяйств.
Поэтому сам по себе оборот выше 43,25 млн тенге еще не означает, что любой ИП или ТОО автоматически должен зарегистрироваться по НДС. Сначала необходимо определить применяемый налоговый режим.
Когда возникает обязанность зарегистрироваться по НДС
Если налогоплательщик на общеустановленном режиме превысил установленный порог оборота, возникает обязанность по постановке на регистрационный учет в качестве плательщика НДС.
Налоговое заявление необходимо представить не позднее пяти рабочих дней со дня превышения предельного порога оборота.
Есть также специальное правило для крупной сделки.
Если налогоплательщик еще не превысил порог, но собирается совершить операцию, в результате которой предельный оборот будет превышен, налоговое заявление необходимо подать до совершения такого оборота.
Пример
Предположим, оборот ТОО с начала 2026 года составил 42 млн тенге.
Компания планирует заключить сделку на 5 млн тенге.
После ее совершения общий оборот составит:
42 млн + 5 млн = 47 млн тенге.
Порог 43,25 млн тенге будет превышен.
В такой ситуации необходимо учитывать специальное правило регистрации и подать заявление в установленный срок, в том числе до совершения операции, которая приводит к превышению порога.
Как зарегистрироваться по НДС в Казахстане
С 2026 года предусмотрены три формы постановки на регистрационный учет по НДС:
- добровольная регистрация;
- обязательная регистрация;
- условная регистрация — применяется в предусмотренных законодательством случаях, в частности в отношении отдельных иностранных компаний.
Обязательная и добровольная постановка на учет осуществляется на основании налогового заявления.
Заявление можно подать в электронном виде через соответствующие электронные сервисы налоговых органов, в том числе через Кабинет налогоплательщика.
После постановки на учет руководителю или ответственному за расчеты с бюджетом лицу необходимо ознакомиться с информационной системой электронных счетов-фактур и порядком выписки ЭСФ.
Добровольная регистрация по НДС
Налогоплательщик может зарегистрироваться в качестве плательщика НДС добровольно, не дожидаясь достижения установленного порога.
То есть если оборот компании или ИП пока не достиг 10 000 МРП, но бизнесу необходимо работать в статусе плательщика НДС, законодательство предусматривает возможность добровольной постановки на учет.
Зачем нужна добровольная регистрация?
Добровольная регистрация может быть актуальна, например, если компания:
- работает преимущественно с крупными контрагентами — плательщиками НДС;
- участвует в цепочках поставок, где покупателям необходим входной НДС;
- планирует значительные закупки с НДС;
- хочет учитывать НДС по приобретенным товарам, работам и услугам в порядке, установленном Налоговым кодексом;
- ожидает существенный рост оборота.
Однако регистрация по НДС означает не только возможность применять налоговый зачет. У плательщика появляются дополнительные обязанности по налоговому учету, оформлению ЭСФ и представлению налоговой отчетности.
Поэтому перед добровольной регистрацией стоит оценить не только потенциальную выгоду, но и дополнительную административную нагрузку.
Кто не может зарегистрироваться по НДС
С 2026 года определенные категории налогоплательщиков не подлежат постановке на регистрационный учет по НДС.
К ним относятся:
- государственные учреждения;
- структурные подразделения юридических лиц — резидентов;
- лица, занимающиеся частной практикой;
- налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы;
- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Особенно важно это учитывать ИП и ТОО, которые работают на специальных налоговых режимах.
Ставка НДС в Казахстане в 2026 году
Базовая ставка НДС с 1 января 2026 года составляет 16%.
Она применяется к облагаемому обороту и облагаемому импорту.
При этом Налоговый кодекс предусматривает специальные ставки.
5% в 2026 году
Ставка 5% применяется к определенным медицинским товарам и услугам, в отношении которых предусмотрено применение пониженной ставки.
С 2027 года для соответствующей категории ставка увеличивается до 10%.
10%
Ставка 10% применяется, в частности, к обороту по реализации отечественных периодических печатных изданий.
0%
Нулевая ставка применяется в случаях, прямо предусмотренных Налоговым кодексом, например к отдельным экспортным операциям.
Облагается ли НДС?
Вопрос «облагается ли НДС?» нельзя решить только по названию товара или услуги.
Чтобы определить, возникает ли НДС, необходимо проверить:
- кто осуществляет реализацию;
- является ли лицо плательщиком НДС;
- где осуществляется реализация;
- является ли операция облагаемым оборотом;
- предусмотрено ли освобождение от НДС;
- применяется ли нулевая или пониженная ставка;
- является ли операция импортом.
НДС в общем случае применяется к облагаемому обороту по реализации товаров, работ и услуг, а также к облагаемому импорту.
Поэтому наличие сделки само по себе еще не означает, что к ней необходимо прибавить 16% НДС.
Какие операции могут не облагаться НДС
Налоговое законодательство предусматривает операции, которые освобождаются от НДС, а также операции, облагаемые по нулевой или пониженной ставке.
Например, в медицинской сфере часть товаров и услуг освобождается от НДС, в том числе отдельные операции в рамках ГОБМП и ОСМС и другие случаи, установленные законодательством.
Поэтому перед выставлением счета покупателю необходимо определить не только ставку, но и сам статус операции:
облагаемый оборот / освобожденный оборот / необлагаемый оборот / оборот по нулевой ставке.
НДС при продаже товара
Если продавец является плательщиком НДС и операция облагается по базовой ставке, с 2026 года применяется ставка 16%.
Например, стоимость товара без НДС составляет 100 000 тенге.
НДС:
100 000 × 16% = 16 000 тенге.
Цена с НДС:
116 000 тенге.
При этом для расчета НДС в реальной деятельности необходимо учитывать правила определения облагаемого оборота и налогового периода.
НДС при импорте
НДС применяется не только при реализации товаров, работ и услуг внутри Казахстана.
Налог также возникает при облагаемом импорте.
Поэтому компании, которые импортируют товары, должны учитывать НДС при ввозе, а также правила, действующие для товаров, импортируемых из государств ЕАЭС и из третьих стран.
Базовая ставка НДС при облагаемом импорте с 2026 года также составляет 16%, если для конкретной категории не предусмотрена иная ставка или освобождение.
Как получить НДС к возврату
Возврат НДС — это не автоматический возврат любого НДС, уплаченного компанией.
В общем случае вопрос возврата возникает, когда у плательщика НДС формируется соответствующая сумма НДС, подлежащая возврату из бюджета, при соблюдении установленных законодательством условий.
Для бизнеса особенно важны:
- правильное оформление первичных документов;
- корректные электронные счета-фактуры;
- подтверждение права на зачет;
- правильное отражение оборотов в налоговой отчетности;
- отсутствие нарушений, препятствующих возврату;
- соблюдение установленной процедуры возврата.
При этом сумма НДС, которую можно заявить к возврату, не определяется просто как «весь входной НДС».
Сначала определяется НДС по облагаемому обороту и сумма НДС, относимого в зачет. Далее рассчитывается итоговая сумма НДС к уплате или соответствующая сумма, которая может быть заявлена к возврату в предусмотренных законом случаях.
Что такое НДС к зачету
Для плательщика НДС принципиально важно различать:
НДС по реализации — налог, начисленный при продаже товаров, работ или услуг.
НДС, относимый в зачет — НДС по приобретениям, который при соблюдении условий может уменьшать сумму НДС, подлежащую уплате.
Условно расчет можно представить так:
НДС по реализации − НДС, относимый в зачет = НДС к уплате.
Если в результате расчета образуется отрицательная величина, необходимо определить, какие последствия предусмотрены Налоговым кодексом для конкретной ситуации.
Снятие с учета по НДС в 2026 году
С 2026 года существенно изменился порядок снятия с регистрационного учета по НДС.
Плательщик НДС снимается с учета, в частности, в следующих случаях:
- при переходе с общеустановленного режима налогообложения на специальный налоговый режим;
- при прекращении деятельности или ликвидации.
При этом с 2026 года не предусмотрено добровольное снятие с регистрационного учета по НДС только потому, что оборот налогоплательщика не достиг минимального порога.
Это важное отличие от прежних правил.
Что будет, если оборот уменьшился?
Например, компания была зарегистрирована в качестве плательщика НДС, но в дальнейшем ее оборот существенно сократился и стал ниже 10 000 МРП.
Само по себе снижение оборота не дает возможности просто подать заявление и добровольно сняться с учета по НДС из-за недостижения порога.
Необходимо наличие предусмотренного законодательством основания для снятия с учета.
Поэтому плательщику НДС важно заранее оценивать последствия изменения налогового режима.
Можно ли перейти с НДС на упрощенную декларацию?
С 2026 года налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, не могут быть плательщиками НДС.
Поэтому если бизнес хочет применять СНР на основе упрощенной декларации, необходимо учитывать соответствующее прекращение статуса плательщика НДС.
Это особенно важно для компаний, которые в 2025 году одновременно имели статус плательщика НДС и планировали перейти на новый специальный режим в 2026 году.
Что будет за несвоевременную регистрацию по НДС?
Нарушение обязанности по постановке на регистрационный учет может повлечь ответственность.
В официальных разъяснениях органов государственных доходов указано, что за нарушение срока постановки на учет предусмотрена административная ответственность, а за совершение оборота в период непостановки на учет могут применяться дополнительные меры ответственности.
Поэтому при приближении оборота к порогу 43,25 млн тенге бизнесу следует заранее контролировать сумму оборота и не откладывать проверку обязанности по регистрации на последний момент.
Что важно знать о НДС в 2026 году
Для бизнеса в 2026 году особенно важно контролировать не только сам размер оборота, но и налоговый режим.
Ключевые показатели можно свести к следующему:
| Показатель | 2026 год |
|---|---|
| Базовая ставка НДС | 16% |
| Порог обязательной регистрации | 10 000 МРП |
| Порог в тенге | 43 250 000 ₸ |
| Срок подачи заявления при превышении порога | не позднее 5 рабочих дней |
| Добровольная регистрация | возможна |
| Налогоплательщики на СНР | не регистрируются по НДС |
| Ставка для отдельных медицинских товаров и услуг | 5% в 2026 году |
| Ставка для отечественных периодических печатных изданий | 10% |
Главное
В 2026 году НДС в Казахстане претерпел существенные изменения.
Базовая ставка НДС увеличилась до 16%, а порог обязательной регистрации снизился до 10 000 МРП — 43,25 млн тенге.
При этом обязательная регистрация по порогу относится к налогоплательщикам на общеустановленном режиме. Субъекты, применяющие специальные налоговые режимы, не являются плательщиками НДС.
Зарегистрироваться по НДС можно добровольно, если налогоплательщик относится к соответствующей категории. А вот простое снижение оборота ниже установленного порога уже не дает возможности добровольно сняться с учета.
Поэтому предпринимателям и компаниям в 2026 году необходимо регулярно контролировать оборот, налоговый режим, статус по НДС, правильность оформления ЭСФ и право на налоговый зачет.
Перед принятием решения о регистрации, снятии с учета или заявлении НДС к возврату следует проверять конкретную ситуацию по нормам действующего Налогового кодекса и официальным разъяснениям органов государственных доходов.
