С 1 января 2026 года в Казахстане вступил в силу новый Налоговый кодекс. Изменения затронули подход к отчетности, проверкам и работе с документами, у предпринимателей закономерно появилось много вопросов. Аудитор, налоговый консультант I категории Марина Рызабаева рассказала, на что стоит обратить внимание малому и среднему бизнесу, чтобы избежать штрафов.
Как изменился налоговый контроль
Налоговое администрирование Казахстана постепенно переходит на электронный документооборот. Планируется, что полностью модернизация системы закончится в конце 2027 года.
Текущие нововведения направлены на повышение прозрачности налогообложения. Теперь оператор фискальных данных передает электронные счета-фактуры (ЭСФ) и чеки контрольно-кассовых машин (ККМ) в комитет государственных доходов (КГД).
Для малого и среднего бизнеса предусмотрены послабления. Например, если предприниматель забыл вовремя встать на учет плательщиков налога на добавленную стоимость (НДС), то заплатит меньший размер штрафа — только 50 месячных расчетных показателей (МРП) вместо прежних 15% от оборота и 50 МРП. Также не будут проверяться отчеты, сданные до 17 декабря 2025 года, если не подаются дополнительные декларации за прошлые периоды.
Однако контроль усилился в нескольких направлениях, поэтому бизнесу важно наладить корректный документооборот, говорит эксперт.
Что конкретно изменилось
Какие появились специальные налоговые режимы
Предприниматели Казахстана могут работать на общеустановленном режиме налогообложения, но для оптимизации процессов и экономии денег есть специальные налоговые режимы (СНР). До реформы их было пять: на основе розничного налога, на основе патента, с использованием мобильного приложения, с использованием фиксированного вычета, для производителей сельскохозяйственной продукции.
С 1 января 2026 года прошлые СНР исключены, теперь действуют три режима:
- СНР по упрощенной декларации. Самый распространенный режим среди малого и среднего бизнеса. Ставка налога составляет 4%, в некоторых регионах 2-3%;
- Режим для самозанятых. Действует для физических лиц. Ставка — 4% от дохода в виде социальных платежей: обязательных пенсионных взносов, социального отчисления и взноса на обязательное медицинское страхование;
- Режим для крестьянских и фермерских хозяйств. Подходит предпринимателям, которые производят, перерабатывают и реализуют сельскохозяйственную продукцию. Пониженная ставка социального налога — 1,8%, льготная ставка подоходного налога — 3%.
По новым правилам предприниматели должны были подать уведомление о применяемом режиме до 1 марта 2026 года. Если этого не сделано, бизнес платит по общеустановленному порядку.
Большинство онлайн-продавцов, том числе те, кто реализует свои товары на площадке Ozon Казахстан, платят налоги по упрощенной декларации. В 2025 году маркетплейс провел полноценную масштабную локализацию — теперь продавцы могут заключать договор с местным юридическим лицом компании — ТОО «ОЗОН Маркетплейс Казахстан».
До 2025 года продавцы работали с российским юридическим лицом, поэтому обязательно нужно было заполнять форму 101.04 — «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента». Теперь же сотрудничество на условиях локальной оферты снимает с продавца риски исчисления налогов за иностранного партнера и позволяет работать по СНР по упрощенной декларации.
Когда продавец обязан платить НДС
Продавцы маркетплейсов обязаны платить НДС при превышении порога в 10 000 МРП — в 2026 году это 43 250 000 тенге. Подать заявление об уплате НДС нужно в течение 5 рабочих дней после превышения или до отгрузки товаров, если разовая сделка превышает порог.
Основная ставка НДС при работе через казахстанское юрлицо Ozon (ТОО «ОЗОН Маркетплейс Казахстан») — 16%. Но для отдельных категорий продукции действует пониженная ставка, например, 5% для медицинских товаров. Важно: ставки будут меняться до конца 2027 года. Отслеживать их можно в перечне товаров, утвержденном постановлением правительства РК от 31 декабря 2025 года №1199.
Электронная коммерция открывает предпринимателям доступ на международный рынок. Казахстанские продавцы могут отправлять товары в другие страны: Россию, Беларусь, Кыргызстан, Узбекистан, Армению, Грузию и Азербайджан. Например, покупатель из России заказывает товар у продавца из Казахстана. В таком случае российский НДС уже включен в стоимость товара и уплачивается площадкой. При этом в Казахстане продавец платит 16% НДС как экспортер. Дополнительных расходов нет, но нужно понимать, что для российских покупателей товар будет дороже. Зато бизнес получает доступ к 65,1 млн активных клиентов маркетплейса Ozon и расширяет рынок сбыта.
Нужно ли выставлять электронные счета-фактуры
Если предприниматель продает товары физическим лицам, достаточно пробить чек ККМ. Электронный счет-фактура (ЭСФ) в этом случае не требуется. Например, бизнесмен из Астаны продает посуду на онлайн-площадке Ozon. Покупатель оплачивает заказ, после чего чек ККМ формируется автоматически через онлайн-кассу, интегрированную в платформу, и отправляется покупателю. Услуга не тарифицируется, продавцу не нужно самостоятельно выбивать каждый чек. В итоге покупатель получает учетный документ, требования налоговой соблюдены.
Владельцы пунктов выдачи заказов (ПВЗ) сотрудничают только с юридическими лицами и должны при сделках оформлять ЭСФ. Например, владелец ПВЗ в Алматы сотрудничает с маркетплейсом Ozon по агентскому договору и предоставляет свою площадку для отгрузки и выдачи товаров. Раньше он должен был формировать ЭСФ по сделкам свыше 1 000 МРП — в 2026 году это 4 325 000 тенге. Теперь этого нет: ЭСФ нужен даже при сделке стоимостью 1 тенге.
Важно: штраф за несвоевременную выписку ЭСФ доходит до 100 МРП. При нарушениях возможна блокировка не только счетов, но и возможности выписывать ЭСФ.
Как маркетплейс Ozon упрощает работу с налогами
Маркетплейс Ozon не выкупает товар у продавца, а оказывает услуги по размещению продукции на онлайн-площадке — это основа для правильного налогового учета. Переход права собственности на товар происходит напрямую от продавца к покупателю. Поэтому маркетплейс не ограничивает партнеров в выборе налоговых режимов.
По словам экспертов, работающих с Ozon, многие процессы на площадке уже автоматизированы и упрощены. Например:
- благодаря локальной оферте продавцы не обязаны рассчитывать корпоративный подоходный налог (КПН) за нерезидента и НДС за услуги иностранной компании;
- чеки ККМ формируются автоматически при оплате заказа через онлайн-кассу Ozon;
- для отгрузки товаров на склады Ozon в Казахстане достаточно штрихкода отгрузки, который скачивается из личного кабинета. Товарно-транспортная накладная (ТТН) не обязательна для отгрузки в пунктах приема Ozon;
- при международных поставках, например в Россию, требуется больше документов: ТТН, международная накладная CMR, а для товаров из перечня изъятий Всемирной торговой организации — заверенная копия ЭСФ. Но Ozon предоставляет четкие инструкции по заполнению всех форм.
Благодаря маркетплейсу Ozon, продавцы, работающие через локальную оферту в Казахстане, могут больше сосредоточиться на развитии бизнеса. Комиссии за продажу товаров и логистику снизились в 2 раза, а хранить продукцию на складах Ozon в Алматы и Астане можно бесплатно до 1 июля 2026 года.
Все условия сотрудничества с Ozon Казахстан предприниматель всегда может посмотреть в оферте. Так получится «прикинуть», что конкретно может проверять налоговый орган, и быть начеку. Например, если пункт выдачи выписывает счет-фактуру, нужно сверить расходную часть площадки Ozon с доходной частью пункта — они должны совпасть.
В Базе знаний есть вся собранная информация по налогам и финансовым документам. Если у предпринимателя возникают вопросы, можно обратиться в поддержку — специалисты Ozon проконсультируют по особенностям работы с площадкой и налогами.
Что сделать предпринимателю, чтобы разобраться во всех изменениях
Из-за новых правил предпринимателям стоит провести ревизию: проверить ключевые зоны риска и убедиться, что ведение бизнеса не противоречит Налоговому кодексу. Особенно если продажи сосредоточены в онлайн-среде и компания планирует масштабироваться, отмечает эксперт.
Новые правила сделали систему налогообложения в Казахстане более прозрачной. Однако теперь бизнесу нужно с большей внимательностью относится к бухгалтерскому учету. Контроль стал точечным и автоматизированным, ошибки обнаруживаются быстрее.
С 2026 года Ozon Казахстан обязан подавать отчетность в КГД по всем продавцам. И хотя маркетплейс снимает с продавцов часть налоговой нагрузки, однако ответственность за правильность исчисления налогов и своевременную сдачу отчетности несет предприниматель.
Источник: https://www.nur.kz/nurfin/fines-and-taxes/2359993-nalogovaya-reforma-2026-v-kazahstane-kak-oformlyat-dokumenty-po-novym-pravilam/
