С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс, который внес изменения в порядок налогообложения бизнеса. Для товариществ с ограниченной ответственностью (ТОО) изменились ставки отдельных налогов, правила расчета КПН и НДС, порядок авансовых платежей и другие налоговые нормы.

При этом конкретный перечень налогов для ТОО зависит от применяемого налогового режима, вида деятельности, наличия работников, недвижимости, земельных участков, транспорта, импорта и других факторов.

В статье разберем, какие основные налоги платит ТОО в Казахстане в 2026 году, какие ставки действуют и что необходимо учитывать бухгалтеру и руководителю компании.

Какие налоги платит ТОО в Казахстане в 2026 году

Для ТОО, работающего на общеустановленном режиме, основными налоговыми обязательствами могут быть:

• корпоративный подоходный налог (КПН);
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• социальный налог;
• налоги и платежи с доходов работников;
• налог на имущество;
• земельный налог;
• транспортный налог;
• акцизы — если деятельность связана с подакцизными товарами;
• налоги и платежи при импорте;
• другие обязательства в зависимости от специфики деятельности.

Не каждое ТОО обязано платить все перечисленные налоги. Например, налог на имущество возникает при наличии соответствующих объектов, а НДС — с учетом правил постановки на регистрационный учет и применяемого режима.

КПН для ТОО в 2026 году

Основным налогом для большинства ТОО на общеустановленном режиме является корпоративный подоходный налог (КПН).

С 2026 года базовая ставка КПН сохраняется на уровне 20%. Одновременно введены дифференцированные ставки для отдельных категорий бизнеса.

Ставки КПН в 2026 году

Категория	Ставка КПН
Большинство ТОО	20%
Банковская деятельность, кроме кредитования бизнеса	25%
Игорный бизнес	25%
Сельскохозяйственные товаропроизводители и аквакультура	3%
Сельскохозяйственные кооперативы	6%
Организации социальной сферы	5%

Для организаций социальной сферы ставка 5% действует в 2026 году, а с 2027 года должна составлять 10%.

Таким образом, для обычного коммерческого ТОО, которое не относится к специальным категориям, ориентиром остается ставка 20%.

Как рассчитывается КПН

КПН не рассчитывается просто как 20% от всей выручки компании.

В общем случае сначала определяется налогооблагаемый доход с учетом доходов, вычетов и предусмотренных Налоговым кодексом корректировок.

Условно расчет можно представить так:

Совокупный годовой доход − разрешенные вычеты ± корректировки = налогооблагаемый доход.

Затем к полученной налоговой базе применяется соответствующая ставка КПН.

Пример

Допустим, ТОО получило за год доход в размере 100 млн тенге.

Документально подтвержденные расходы, которые могут быть отнесены на вычеты, составили 70 млн тенге.

Условная налоговая база:

100 млн − 70 млн = 30 млн тенге.

При базовой ставке 20%:

30 млн × 20% = 6 млн тенге КПН.

Это упрощенный пример. При фактическом расчете необходимо учитывать все предусмотренные Налоговым кодексом доходы, вычеты, корректировки, льготы и ограничения.

Что изменилось по вычетам для КПН

В 2026 году изменился перечень расходов, которые не относятся на вычеты при определении КПН.

В частности, к расходам, не относимым на вычеты, отнесены расходы по приобретению товаров, работ и услуг у лиц, применяющих СНР на основе упрощенной декларации.

Это важное изменение для ТОО, которые приобретают товары или услуги у субъектов малого бизнеса.

Поэтому компании необходимо проверять налоговый статус контрагентов и учитывать его при формировании расходов для целей КПН.

Авансовые платежи по КПН в 2026 году

С 2026 года изменился порядок расчета авансовых платежей по КПН.

Порог для возникновения обязанности по исчислению авансовых платежей увеличен до 600 000 МРП.

Еще одно изменение касается первого квартала: авансовые платежи за I квартал исчисляются органами государственных доходов, а уплата производится ежемесячно в установленном порядке.

Поэтому ТОО необходимо отдельно контролировать обязанность по авансовым платежам и не ориентироваться на порядок, действовавший до 2026 года.

НДС для ТОО в 2026 году

Одно из самых заметных изменений 2026 года — повышение базовой ставки НДС.

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС составляет 16% вместо прежних 12%. Она применяется к облагаемому обороту и облагаемому импорту.

Основные ставки НДС

Операция / категория	Ставка
Базовая ставка	16%
Отдельные медицинские товары и услуги	5% в 2026 году
Отечественные периодические печатные издания	10%
Экспорт и другие предусмотренные случаи	0%

Для лекарственных средств, медицинских изделий и ряда медицинских услуг в 2026 году применяется ставка 5%, а с 2027 года она увеличивается до 10%.

Порог регистрации по НДС

В 2026 году порог обязательной постановки на регистрационный учет по НДС составляет 10 000 МРП, что в 2026 году соответствует 43,25 млн тенге.

Однако при определении обязанности по регистрации необходимо учитывать конкретный налоговый режим и правила, установленные новым Налоговым кодексом.

Для бизнеса это особенно важно, поскольку регистрация по НДС влияет на ценообразование, счета-фактуры, налоговый учет и возможность отнесения входного НДС в зачет.

Как принимается НДС в зачет

С 2026 года изменены правила определения момента отнесения НДС в зачет.

В частности:

• по товарам, работам и услугам — по дате их фактического получения;
• по импорту из третьих стран — по дате выпуска товаров;
• по импорту из стран ЕАЭС — по дате уплаты НДС;
• по работам и услугам нерезидентов — по дате выписки электронного счета-фактуры.

Для бухгалтерии это означает необходимость внимательно контролировать даты получения товаров, работ и услуг и соответствующие подтверждающие документы.

Социальный налог для ТОО

С 2026 года базовая ставка социального налога составляет 6%.

При этом была отменена прежняя взаимосвязь социального налога с социальными отчислениями. То есть социальный налог рассчитывается по самостоятельным правилам и больше не уменьшается на сумму социальных отчислений.

Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены специальные ставки.

Например, для сельскохозяйственных товаропроизводителей действует ставка 1,8%.

ТОО, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, социальный налог не уплачивают.

Налоги и платежи за работников

Если в ТОО есть сотрудники, компания должна выполнять обязанности налогового агента и работодателя.

В зависимости от конкретной ситуации при выплате заработной платы рассчитываются и перечисляются:

• ИПН работников;
• обязательные пенсионные взносы (ОПВ);
• обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР);
• социальные отчисления;
• взносы и отчисления на ОСМС;
• другие предусмотренные законодательством платежи.

Важно разделять платежи, которые удерживаются из дохода работника, и платежи, которые компания уплачивает за счет собственных средств.

Поэтому фонд оплаты труда для ТОО — это не только сумма заработной платы сотрудников.

Налог на имущество для ТОО

Если ТОО владеет недвижимым имуществом, которое признается объектом налогообложения, у компании может возникнуть обязанность по уплате налога на имущество.

К таким объектам в зависимости от условий относятся здания и сооружения и другие объекты, предусмотренные Налоговым кодексом.

Размер налога зависит от характеристик объекта и порядка определения налоговой базы.

Земельный налог

ТОО, имеющее земельные участки, должно определить наличие обязанности по земельному налогу.

При расчете учитываются:

• категория земли;
• площадь;
• местоположение;
• назначение земельного участка;
• установленные ставки и другие предусмотренные законодательством показатели.

Транспортный налог

Если на ТОО зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения, компания должна рассчитывать и уплачивать транспортный налог.

Размер обязательства зависит от характеристик транспортного средства и установленных правил.

Акцизы

Акциз возникает не у каждого ТОО.

Он применяется, если компания осуществляет операции с товарами, которые относятся к подакцизным.

Например, это может касаться производства или реализации отдельных видов:

• алкогольной продукции;
• табачных изделий;
• отдельных видов топлива;
• других подакцизных товаров.

Для таких компаний необходимо отдельно учитывать ставки и сроки уплаты акцизов.

Налоги при импорте

ТОО, которое импортирует товары, может сталкиваться сразу с несколькими видами обязательных платежей.

В зависимости от конкретной операции это могут быть:

• НДС при импорте;
• НДС при ввозе товаров из государств ЕАЭС;
• акцизы;
• таможенные пошлины;
• таможенные сборы;
• другие платежи.

При этом с 2026 года необходимо учитывать новую базовую ставку НДС 16% и обновленные правила определения момента возникновения налоговых обязательств.

Если ТОО применяет специальный налоговый режим

Не все ТОО обязательно работают на общеустановленном режиме.

С 2026 года действует новая система специальных налоговых режимов, включающая режим на основе упрощенной декларации.

ТОО может применять СНР при соблюдении установленных условий.

Для режима на основе упрощенной декларации предусмотрены специальные правила расчета налога, а налогоплательщики такого режима освобождены от уплаты НДС и социального налога.

Поэтому при выборе режима ТОО необходимо оценивать не только размер ставки, но и:

• возможность применения режима;
• допустимые виды деятельности;
• лимит дохода;
• работу с контрагентами;
• необходимость НДС;
• правила признания расходов;
• порядок сдачи отчетности.

Какой режим выгоднее для ТОО

Универсального ответа нет.

Общеустановленный режим может быть целесообразен, если:

• компания имеет значительные расходы;
• необходим НДС;
• ТОО работает с крупными корпоративными клиентами;
• деятельность не позволяет применять СНР;
• компания ведет масштабный бизнес;
• требуется полноценный учет вычетов и налоговых корректировок.

СНР на основе упрощенной декларации может быть интересен, если:

• ТОО соответствует установленным требованиям;
• вид деятельности разрешает применение режима;
• компании не нужен НДС;
• важна более простая система налогообложения;
• структура бизнеса позволяет работать в рамках установленных ограничений.

При этом перед переходом на СНР необходимо проверить не только ставку, но и перечень запрещенных видов деятельности и налоговые последствия работы с контрагентами.

Пример налоговой нагрузки ТОО

Предположим, обычное ТОО на общеустановленном режиме за год:

• получило доход — 100 млн тенге;
• имеет расходы, принимаемые на вычеты, — 70 млн тенге;
• является плательщиком НДС;
• имеет работников.

В таком случае нельзя просто сложить 20% КПН + 16% НДС и назвать это общей налоговой нагрузкой.

КПН рассчитывается исходя из налоговой базы:

100 млн − 70 млн = 30 млн тенге.

Условный КПН:

30 млн × 20% = 6 млн тенге.

НДС рассчитывается отдельно — с учетом облагаемого оборота, входного НДС, сумм, относимых в зачет, и других правил Налогового кодекса.

Кроме того, у ТОО возникают обязательства по социальному налогу и платежам, связанным с заработной платой работников.

Поэтому реальную налоговую нагрузку компании необходимо рассчитывать комплексно.

Какие налоги может платить ТОО в 2026 году: краткая таблица

Налог / платеж	Основная ставка или правило	Когда возникает
КПН	20%	Для большинства ТОО на ОУР
НДС	16%	При наличии обязанности/статуса плательщика НДС
Социальный налог	6%	Для ТОО на ОУР
ИПН работников	По правилам для физических лиц	При выплате доходов работникам
ОПВ	По установленным правилам	При выплате доходов работникам
ОПВР	По установленным правилам	За счет работодателя
ОСМС	По установленным правилам	При наличии работников
Социальные отчисления	По установленным правилам	При наличии работников
Налог на имущество	Зависит от объекта	При наличии облагаемого имущества
Земельный налог	Зависит от участка	При наличии соответствующего участка
Транспортный налог	Зависит от транспорта	При наличии облагаемого транспорта
Акциз	Зависит от товара	При операциях с подакцизными товарами

Что проверить ТОО в 2026 году

Руководителю и бухгалтеру ТОО рекомендуется проверить:

1. Налоговый режим.
Соответствует ли компания условиям выбранного режима?

2. КПН.
Какая ставка применяется к деятельности компании и какие расходы можно учитывать при определении налоговой базы?

3. НДС.
Есть ли обязанность по регистрации? Применяется ли ставка 16% или предусмотрена иная ставка/освобождение?

4. Контрагентов.
Какой налоговый режим применяют поставщики и подрядчики? Это особенно важно с учетом новых правил по вычетам.

5. Зарплатные налоги.
Правильно ли рассчитываются ИПН, ОПВ, ОПВР, социальные отчисления и платежи ОСМС?

6. Авансы по КПН.
Возникает ли у компании обязанность по исчислению и уплате авансовых платежей?

7. Имущественные налоги.
Есть ли у ТОО объекты недвижимости, земельные участки или транспорт?

8. Импорт и экспорт.
Какие налоговые и таможенные обязательства возникают по внешнеэкономическим операциям?

Главное для ТОО в 2026 году

В 2026 году основными налогами для обычного ТОО на общеустановленном режиме являются КПН, НДС и социальный налог, а также обязательства по налогам и социальным платежам с работников.

Базовая ставка КПН для большинства компаний составляет 20%, базовая ставка НДС — 16%, а ставка социального налога — 6%.

При этом для отдельных отраслей предусмотрены специальные ставки КПН и НДС, а некоторые ТОО могут применять специальный налоговый режим.

Поэтому при расчете налогов в 2026 году важно учитывать не только ставки, но и налоговый режим, вид деятельности, расходы, статус по НДС, работников, имущество и операции с контрагентами.

Перед сдачей отчетности и уплатой налогов следует проверять актуальные нормы Налогового кодекса и официальные разъяснения органов государственных доходов, поскольку конкретный расчет зависит от обстоятельств деятельности компании.