КПН, НСП — расчет пени

Вид спора: налоговые споры

Категория налогоплательщика: юридическое лицо

Вид налога: КПН

Министерством финансов Республики Казахстан (далее — уполномоченный орган) получена апелляционная жалоба Компании «С» на уведомление о результатах проверки территориального Департамента государственных доходов (далее — налоговый орган) о начислении корпоративного подоходного налога с юридических лиц организаций нефтяного сектора (КПН), налога на сверхприбыль от организаций нефтяного сектора (НСП) и пени.

Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена тематическая проверка по вопросу исполнения налогового обязательства по КПН и НСП за период с 01.01.2016г. по 31.12.2020г., по результатам которой вынесено уведомление о начислении КПН в сумме 461 956,8 тыс.тенге и пени 112 888,8 тыс.тенге, НСП в сумме 419 640,6 тыс.тенге и пени 147 427,3 тыс.тенге.

Компания «С», не согласившись с выводами налогового органа, обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение налогового органа, в том числе начисление пени по КПН и НСП.

Относительно начисления пени по КПН и НСП

Компания «С» не согласна с суммой пени, рассчитанной по результатам проверки ручным способом, вместо автоматического расчета в ИС «Централизованные унифицированные лицевые счета» (ЦУЛС) КГД.

Компанией «С» для расчета пени использован интерактивный сервис с формулой расчета пени, по итогам пересчета которого общая сумма пени по КПН и НСП подлежит уменьшению.

Проверив доводы Компании «С», исследовав представленные налоговым органом материалы, уполномоченный орган пришел к следующим выводам.

Уполномоченным органом в ходе рассмотрения жалобы в части начисленных по результатам обжалуемой налоговой проверки сумм пени по КПН и НСП получено письмо КГД, из которого следует, что согласно нормам Налогового кодекса от 25.12.2017г. и Правил ведения лицевых счетов, утвержденных приказом от 27.02.2018г. №306 Министра финансов Республики Казахстан, пеня начисляется с учетом всех операций в лицевом счете, построенным в хронологическом порядке по сроку уплаты налога.

В этой связи, КГД произведен ручной расчет пени по КБК 101105 и 105322, в результате чего установлено, что налоговым органом в ходе обжалуемой налоговой проверки некорректно произведен расчет пени в ручном режиме.

Согласно расчету пени, проведенным КГД, пеня по КПН составила 74 960,2 тыс.тенге, по НСП 114 858,6 тыс.тенге.

Тогда как по результатам проверки за проверяемый период начислено пени по КПН (КБК 101105) в сумме 112 888,8 тыс.тенге, пени по НСП (КБК 105 322) в сумме 147 427,3 тыс.тенге.

Исходя из изложенного и учитывая информацию КГД, начисление пени по КПН в сумме 37 928,6 тыс.тенге, по НСП в сумме 32 568,7 тыс.тенге по результатам обжалуемой налоговой проверки, является необоснованным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 182 Налогового кодекса по окончании рассмотрения жалобы уполномоченный орган выносит мотивированное решение с учетом решения Апелляционной комиссии.

По результатам заседания Апелляционной комиссии принято решение — отменить обжалуемое уведомление о результатах проверки в части.

Государственный язык

Дау түрі: салық даулары

Салық төлеушінің санаты: заңды тұлға

Салық түрі: КТС

Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі (бұдан әрі — уәкілетті орган) мұнай секторы ұйымдарының заңды тұлғаларынан корпоративтік табыс салығын (КТС), мұнай секторы ұйымдарынан үстеме пайдаға салынатын салықты (ҮПСС) және өсімпұлды есептеу туралы Мемлекеттік кірістер аумақтық департаментінің (бұдан әрі-салық органы) тексеру нәтижелері туралы хабарламасына «С» Компания берген апелляциялық шағым алды.

Іс материалдарынан көрініп тұрғандай, салық органы 2016ж.01.01. бастап 2020ж.31.12. дейінгі кезеңде КТС және ҮПСС бойынша салық міндеттемесін орындау мәселесі бойынша тақырыптық тексеру жүргізді, оның нәтижелері бойынша 461 956,8 мың теңге сомасында КТС және 112 888,8 мың теңге өсімпұл, 419 640,6 мың теңге сомасында ҮПСС және өсімпұл 147 427,3 мың теңге өсімпұл есептеу туралы хабарлама шығарылды.

«С» Компаниясы салық органының қорытындыларымен келіспей, апелляциялық шағыммен жүгінді, онда салық органының шешімінің, оның ішінде КТС және ҮПСС бойынша есептелген өсімпұлдарды, күшін жоюды сұрайды.

КТС және ҮПСС бойынша өсімпұлдарды есептеуге қатысты

«С» Компаниясы МКК «Орталықтандырылған біріздендірілген дербес шоттар» АЖ-да автоматты есеп айырысудың орнына қолмен тәсілмен тексеру нәтижелері бойынша есептелген өсімпұл сомасымен келіспейді.

«С» Компаниясы өсімпұлды есептеу үшін өсімпұлды есептеу формуласы бар интерактивті сервисті пайдаланды, оны қайта есептеу қорытындысы бойынша КТС және ҮПСС бойынша өсімпұлдың жалпы сомасы азайтылуға тиіс.

«С» Компаниясының дәлелдерін тексеріп, салық органы ұсынған материалдарды зерттегеннен кейін уәкілетті орган мынадай қорытындыға келді.

Уәкілетті орган шағымды қарау барысында шағымданатын салықтық тексеру нәтижелері бойынша есептелген КТС және ҮПСС бойынша өсімпұл сомалары бөлігінде МКК хат алды, оның ішінде 2017ж.25.12 Салық кодексінің және Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2018ж.27.02. №306 бұйрығымен бекітілген Дербес шоттарды жүргізу қағидаларының нормаларына сәйкес өсімпұл барлық операциялар ескеріле отырып салық төлеу мерзімі бойынша хронологиялық тәртіппен салынған дербес шотта есептеледі.

Осыған байланысты, КБК 101105 және 105322 бойынша МКК өсімпұлды қолмен есептеу жүргізілді, нәтижесінде салық органы шағымданған салықтық тексеру барысында өсімпұлды қолмен режимде дұрыс есептемегені анықталды.

МКК жүргізген өсімпұл есебіне сәйкес КТС бойынша өсімпұл 74 960,2 мың теңгені, ҮПСС бойынша өсімпұл 114 858,6 мың теңгені құрады.

Ал тексеру нәтижелері бойынша тексерілетін кезеңде КТС (КБК 101105) бойынша 112 888,8 мың теңге сомасында өсімпұл, ҮПСС (КБК 105 322) бойынша 147 427,3 мың теңге сомасында өсімпұл есептелді.

Баяндалғанды негізге ала отырып және МКК ақпаратын ескере отырып, КТС бойынша 37 928,6 мың теңге сомасында өсімпұл, ҮПСС бойынша 32 568,7 мың теңге сомасында өсімпұл шағымданатын салықтық тексеру нәтижелері бойынша сомасында өсімпұл есептеу негізсіз болып табылады.

Салық Кодексінің 182-бабының 1-тармағына сәйкес шағымды қарау аяқталғаннан кейін уәкілетті орган апелляциялық комиссияның шешімін ескере отырып, дәлелді шешім шығарады.

Апелляциялық комиссия отырысының нәтижелері бойынша тексеру нәтижелері туралы шағымданатын хабарламаның бір бөлігінде күшін жою туралы шешім қабылданды.

Автор: Madina Kuatbekova