ТОО-перевозчик (резидент РК) оказывает услугу по перевозке груза за пределами РК по маршруту г. Минск — загрузка → г. Москва — выгрузка.

Перевозка оформлена международной CMR накладной.

Заказчиком перевозки является юридическое лицо-резидент Республики Беларусь.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 449 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 450 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 452 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

Статьей 450 Налогового кодекса определено, что необлагаемым оборотом является:

1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;

2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.

Если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 459 настоящего Кодекса.

Место реализации товаров, работ, услуг в государствах — членах ЕАЭС определяется в соответствии со статьей 515 настоящего Кодекса;

3) оборот в виде остатков товаров, которые являются товарами, перечисленными в статье 474 настоящего Кодекса;

4) обороты по деятельности в сфере игорного бизнеса;

5) обороты по реализации товаров, работ, услуг, по которым применяется специальный налоговый режим налогообложения;

6) обороты по лотерейной деятельности.

Статья 451. Определение облагаемого импорта

Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию государств — членов ЕАЭС (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 479 настоящего Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 244 Налогового кодекса, оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке:

1. Оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке:

1) транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;

2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;

3) перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении.

2. Для целей пункта 1 настоящей статьи перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, установленными пунктом 3 настоящей статьи.

Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, в случае осуществления перевозки пассажиров за пределы Республики Казахстан, экспортируемых товаров по территории Республики Казахстан несколькими транспортными организациями местом начала международной перевозки признается место начала перевозки пассажиров, транспортировки товаров (почты, багажа) транспортной организацией, осуществляющей перевозку до границы Республики Казахстан.

Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, в случае осуществления перевозки пассажиров на территорию Республики Казахстан, импортируемых товаров (почты, багажа) несколькими транспортными организациями к международной относится перевозка, осуществляемая транспортной организацией, посредством транспорта которой пассажиры, товары (почта, багаж) были ввезены на территорию Республики Казахстан.