В каких случаях выписывается исправленный счет-фактура?
Исправленный счет-фактура выписывается при внесении изменений, дополнений и исправлении ошибок в ранее выписанном документе.
Например, в случае следующих ошибок:
- в наименовании товаров, работ, услуг;
- в цене или общей сумме;
- в адресе доставки;
- в дате оборота и т.д.
При выписке исправленного СФ следует учитывать требования законодательства к документу, его составу и срокам, а также отличать исправление ошибки от корректировки оборота по реализации.
Какие требования к исправленному ЭСФ?
Основные нормы, регламентирующие порядок исправления ЭСФ прописаны в статье 499 НК РК, содержат в себе следующие требования:
- к редактируемым полям;
- к соответствию определенной информации;
- к исправленному ЭСФ, выписанному на бумажном носителе.
Рассмотрим их более детально.
В исправленном счете-фактуре нельзя изменять ( п. 1 ст. 499 НК РК):
- поставщика;
- получателя.
Таким образом, поля поставщик и получатель товаров, работ, услуг в исправленном ЭСФ должны соответствовать значениям, указанным в основном ЭСФ.
Исправленный ЭСФ заполняется, как и первичный документ, но с учетом исправлений. То есть так, как должен быть заполнен изначально, если бы ошибка не была допущена.
Пример заполнения исправленного ЭСФ
В первичном ЭСФ допущена ошибка в единице измерения товара, вместо «кг» указаны «шт». Яблоки – 100 шт.
Цена – 500 тенге.
В исправленном ЭСФ раздел товаров заполняется следующим образом:
Яблоки – 100 кг
Цена – 500 тенге.
Помимо стандартных сведений исправленный ЭСФ должен содержать следующую информацию ( пп. 2) п. 2 ст. 499 НК РК):
- пометку о том, что ЭСФ является исправленным;
- номер и дату исправленного ЭСФ (текущего документа);
- номер и дату аннулируемого ЭСФ (ЭСФ, к которому выписывается исправленный ЭСФ и который данной выпиской будет признан недействительным).
Исправленный ЭСФ выписывается по форме ЭСФ, действующей на дату выписки исправленного ЭСФ (п. 4 Пояснения по заполнению ЭСФ).
При оформлении исправленного ЭСФ нужно учитывать особенности заполнения, указанные в Правилах ЭСФ.
К таким особенностям могут относиться следующие случаи:
- в исправленном ЭСФ можно заполнить сведения, отличные от аннулируемого, в строках 7 и 8 раздела В «Реквизиты поставщика», строках 17 и 18 раздела С «Реквизиты получателя»;
- в текстовых строках и суммовых графах ЭСФ, в которые вносятся изменения, указываются правильные сведения и суммы, в строках и графах ЭСФ, в которые изменения не вносятся, указываются прежние сведения.
