Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области разъясняет, что на практике часто возникают вопросы от жителей области по случаю образования дохода от прироста стоимости при реализации имущества, в т. ч. полученного в наследство.
Остановимся на случаях продажи имущества гражданами Республики Казахстан, являющихся резидентами.
Так, в соответствии с налоговым законодательством доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.
При реализации вышеуказанного имущества находящегося на праве собственности более года с даты регистрации доход от прироста стоимости у резидентов РК не возникает.
В случае реализации имущества, полученного в виде наследования, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности (пункт 6 статьи 331 Налогового кодекса).
Такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. Рыночная стоимость определяется в отчете об оценке, которую проводит независимый оценщик по договору с продавцом недвижимости в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности.
К примеру, при продаже имущества в 2020 году рыночная стоимость в отчете об оценке должна быть определена до 31 марта 2021 года и обязательно на дату возникновения права собственности.
В случае, если по каким либо причинам отсутствует рыночная стоимость на дату возникновения права собственности на имущество, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, доходом от прироста стоимости будет являться положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью.
В данном случае оценочная стоимость будет определена Государственной корпорацией «Правительство для граждан» на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество. К примеру, если право собственности на квартиру возникло в 2020 году, оценочная стоимость определяется на 1 января 2020 года.
Таким образом, если у физического лица при продаже имущества образуется положительная разница, то возникает обязательство по сдаче декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) в срок до 31 марта, следующего за отчетным налоговым периодом и уплате индивидуального подоходного налога по ставке 10% не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.
Пример
Квартира продана в 2020 г. за 15 млн тенге, рыночная стоимость определена в срок и на дату регистрации права собственности в сумме 10 млн тенге, то доход от прироста стоимости определяется в сумме 5 млн тенге и подлежит налогообложению по ставке 10%, ИПН составляет в сумме 500 тыс. тенге.
