Форма 910.00 традиционно известна как упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса. Однако с 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс, поэтому при подготовке материала важно разграничивать отчетность за предыдущие налоговые периоды и правила, действующие в 2026 году.

Важно: старые инструкции по форме 910.00, основанные на Налоговом кодексе 2017 года, нельзя автоматически применять к отчетности за 2026 год. Новый Налоговый кодекс РК № 214-VIII действует с 1 января 2026 года.

Что изменилось с 2026 года

С 1 января 2026 года применяется новый Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII.

Это означает, что при подготовке статьи или инструкции по форме 910.00 нельзя просто использовать материалы прошлых лет.

В старых правилах, например, встречаются такие показатели, как:

• доход за налоговый период;
• налог по ставке 3%;
• корректировка суммы налога;
• распределение налога между ИПН и социальным налогом;
• социальные отчисления;
• ОПВ;
• ОСМС.

Такая структура действительно предусмотрена прежними правилами формы 910.00.

Но для отчетности за 2026 год необходимо руководствоваться действующим Налоговым кодексом и актуальной формой налоговой отчетности.

Кто должен применять упрощенный режим в 2026 году

Первый шаг перед заполнением декларации — определить налоговый режим.

Нельзя исходить только из того, что предприниматель ранее сдавал 910.00.

В 2026 году необходимо проверить:

1. соответствует ли деятельность условиям применения специального налогового режима;
2. соответствует ли предприниматель установленным ограничениям;
3. не относится ли деятельность к видам, для которых применение соответствующего режима ограничено;
4. какая именно налоговая отчетность предусмотрена для выбранного режима.

Это особенно важно для ИП, которые продолжили деятельность после перехода на новый Налоговый кодекс.

Когда нужно сдавать отчетность

Срок представления декларации зависит от конкретного налогового режима и периода, за который представляется отчетность.

Поэтому для 2026 года не следует автоматически использовать старое правило формы 910.00 о представлении декларации за полугодие.

Перед отправкой отчетности необходимо проверить:

• налоговый период;
• установленный срок представления;
• срок уплаты налога;
• актуальный шаблон ФНО;
• действующий способ представления отчетности.

С 2026 года действуют обновленные правила представления налоговой отчетности. В частности, приказом Министра финансов РК от 14 мая 2026 года № 306 была изложена в новой редакции соответствующая нормативная база по правилам и срокам представления отчетности.

Какие данные подготовить перед заполнением

Перед заполнением декларации предпринимателю необходимо собрать данные за соответствующий отчетный период.

В частности, следует подготовить:

• сумму полученного дохода;
• сведения о способе получения дохода;
• сведения о работниках;
• начисленную заработную плату;
• данные по социальным платежам;
• сведения о налогах, подлежащих уплате;
• данные по ранее представленным декларациям, если подается корректировка.

Если предприниматель использует онлайн-кассу, желательно предварительно сверить сумму дохода по налоговой отчетности с данными ККМ и бухгалтерского или налогового учета.

Пошаговое заполнение формы 910.00

Шаг 1. Проверьте вид налоговой отчетности

Перед заполнением необходимо убедиться, что форма, которую вы собираетесь представить, действительно применяется к вашему налоговому режиму и периоду.

Это особенно важно в 2026 году из-за вступления в силу нового Налогового кодекса.

Не стоит использовать шаблон 910.00 за предыдущие годы только потому, что предприниматель сдавал эту форму раньше.

Шаг 2. Заполните сведения о налогоплательщике

В форме указываются основные сведения о налогоплательщике.

В старой структуре 910.00 это были:

• ИИН или БИН;
• ФИО индивидуального предпринимателя либо наименование юридического лица;
• налоговый период;
• категория налогоплательщика;
• вид декларации.

Такая структура была закреплена правилами заполнения формы 910.00.

Для отчетности 2026 года необходимо использовать реквизиты и поля именно актуального шаблона.

Шаг 3. Определите доход

Один из главных показателей декларации — доход налогоплательщика.

При подготовке суммы необходимо сопоставить:

• данные учета;
• кассовые операции;
• банковские поступления;
• документы на реализацию;
• сведения, передаваемые в налоговые системы.

Важно не путать поступление денежных средств с доходом, который признается таковым для целей выбранного налогового режима.

Шаг 4. Проверьте доход по наличным и безналичным операциям

При заполнении старой формы 910.00 отдельно раскрывались доходы, полученные путем безналичных и наличных расчетов.

Если соответствующая детализация предусмотрена актуальной формой, необходимо обеспечить совпадение этих данных с первичными документами и сведениями ККМ.

Например, если за период предприниматель получил:

• 3 000 000 ₸ безналичной оплатой;
• 1 000 000 ₸ наличными,

общий доход составит:

3 000 000 + 1 000 000 = 4 000 000 ₸.

Шаг 5. Определите численность работников

Если предприниматель имеет работников, необходимо определить показатель численности за соответствующий период.

Важно учитывать работников в соответствии с правилами расчета соответствующего показателя, а не просто количество сотрудников, числящихся в штате на последний день периода.

В старой форме 910.00 среднесписочная численность определялась на основании показателей за месяцы налогового периода.

Для 2026 года порядок необходимо сверять с актуальными правилами.

Шаг 6. Рассчитайте налог

После определения дохода рассчитывается налоговое обязательство по применяемому специальному налоговому режиму.

Здесь особенно важно не использовать автоматически старую ставку 3%.

В старых правилах форма 910.00 действительно предусматривала расчет:

Доход × 3% = сумма налогов.

Однако эта формула относится к прежнему регулированию и не должна использоваться в статье как универсальная формула для 2026 года.

Для расчета за 2026 год необходимо применять ставку и порядок, установленные действующим Налоговым кодексом.

Шаг 7. Проверьте социальные платежи

Если предприниматель имеет работников, необходимо отдельно проверить данные по социальным платежам.

В зависимости от категории физического лица это может включать соответствующие:

• обязательные пенсионные взносы;
• социальные отчисления;
• взносы и отчисления на ОСМС;
• ИПН;
• другие обязательства, предусмотренные законодательством.

Данные декларации должны быть согласованы с расчетами по каждому работнику.

Шаг 8. Проверьте обязательства самого ИП

Для индивидуального предпринимателя необходимо отдельно проверить платежи за себя.

В старой форме 910.00 для ИП отдельно отражались, в частности, данные по:

• социальным отчислениям;
• обязательным пенсионным взносам;
• взносам на ОСМС.

При подготовке отчетности за 2026 год следует ориентироваться на актуальные нормы и действующие ставки.

Шаг 9. Проверьте итоговые суммы

После заполнения всех необходимых показателей необходимо проверить арифметику декларации.

Рекомендуется сопоставить:

доход → налог → социальные платежи → итоговое обязательство → фактическая уплата.

Если подается корректирующая отчетность, дополнительно нужно сравнить показатели первоначальной и новой деклараций.

Пример расчета

Рассмотрим условный пример для ИП.

Предприниматель осуществляет деятельность в рамках специального налогового режима и за отчетный период получил:

• безналичная выручка — 3 000 000 ₸;
• наличная выручка — 1 000 000 ₸.

Общий доход:

3 000 000 + 1 000 000 = 4 000 000 ₸.

У предпринимателя один работник.

Заработная плата работника за период составила:

300 000 ₸ в месяц.

Перед заполнением декларации предприниматель отдельно рассчитывает:

1. налог по применяемому специальному режиму;
2. ИПН работника;
3. обязательные пенсионные взносы;
4. социальные отчисления;
5. ОСМС;
6. собственные обязательства ИП.

Важно

В этом примере намеренно не используется старая формула 4 000 000 × 3%, поскольку она относится к прежней редакции регулирования формы 910.00. В 2026 году расчет необходимо производить по действующему Налоговому кодексу и актуальному налоговому режиму.

Какие ошибки чаще всего допускают при заполнении

1. Используют старую форму

Это одна из главных ошибок 2026 года.

Новый Налоговый кодекс действует с 1 января 2026 года, поэтому нельзя автоматически переносить правила прошлых лет.

2. Продолжают считать налог по ставке 3%

Старая ставка и старая структура расчета не должны использоваться без проверки актуального законодательства.

3. Не проверяют налоговый режим

Перед заполнением декларации необходимо убедиться, что предприниматель имеет право применять выбранный режим.

4. Доход не совпадает с данными ККМ

Сумма дохода в налоговой отчетности должна быть проверена по первичным данным.

5. Не сверяют социальные платежи

При наличии работников данные декларации должны быть сопоставлены с расчетами по каждому сотруднику.

6. Не проверяют период

Особенно важно определить, за какой период подается отчетность и какая форма действует именно для этого периода.

Чек-лист перед отправкой

Перед представлением отчетности проверьте:

☐ выбран правильный налоговый режим;

☐ используется актуальный шаблон ФНО;

☐ указан правильный налоговый период;

☐ проверены ИИН/БИН;

☐ доход сверен с данными учета;

☐ проверены наличные и безналичные поступления;

☐ проверены сведения о работниках;

☐ рассчитаны необходимые социальные платежи;

☐ применены актуальные ставки;

☐ проверена итоговая сумма налога;

☐ сверены начисления и фактические платежи;

☐ выбран правильный вид декларации — первоначальная или корректирующая.

Форма 910.00 в 2026 году: главное

Главный вывод для налогоплательщиков — нельзя использовать старые инструкции по форме 910.00 без проверки их актуальности.

В 2026 году действует новый Налоговый кодекс РК, который вступил в силу с 1 января 2026 года.

Поэтому алгоритм работы должен быть следующим:

1. Определить налоговый режим.

2. Проверить, какая форма отчетности предусмотрена для этого режима в 2026 году.

3. Использовать актуальный шаблон ФНО.

4. Подготовить данные о доходах и работниках.

5. Рассчитать налог и социальные платежи по действующим правилам.

6. Проверить декларацию перед отправкой.

При этом старые материалы по 910.00 могут быть полезны только для понимания прежней структуры формы. Например, ранее форма включала расчет дохода, налогов, социальных отчислений, ОПВ и ОСМС.

Итог

Форма 910.00 РК в 2026 году требует особого внимания из-за налоговой реформы. При подготовке отчетности нельзя ориентироваться только на инструкции прошлых лет.

Главное — сначала определить действующий налоговый режим, затем выбрать актуальную форму отчетности и только после этого рассчитывать налоговые обязательства.

Старые правила формы 910.00 содержали расчет налога по ставке 3% и ряд других показателей, однако эти нормы относятся к прежнему регулированию.

Для отчетности за 2026 год следует использовать действующие нормы нового Налогового кодекса и актуальные формы налоговой отчетности.