Форма 300.00 — декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС). В 2026 году форма применяется с учетом нового Налогового кодекса Республики Казахстан и обновленных правил налоговой отчетности.

КГД включил ФНО 300.00 в перечень форм налоговой отчетности на 2026 год: для нее указаны версия 29, ревизия 170 и дата формы 4 января 2026 года.

Важно: при заполнении декларации за 2026 год необходимо использовать актуальный шаблон ФНО 300.00. КГД также сообщает о сервисе предварительного заполнения декларации по НДС, который может использоваться для проверки и формирования данных при заполнении отчетности.

Кто сдает форму 300.00

Форму 300.00 представляют налогоплательщики, которые являются плательщиками НДС и обязаны представлять декларацию по НДС.

Перед заполнением необходимо проверить:

• зарегистрирована ли организация или ИП в качестве плательщика НДС;
• возникла ли обязанность по представлению декларации за конкретный период;
• имеются ли облагаемые и освобожденные обороты;
• осуществлялся ли импорт;
• были ли приобретения, по которым НДС относится в зачет.

Особое внимание в 2026 году следует уделить регистрации по НДС и условиям ее применения, поскольку с введением нового Налогового кодекса изменились правила налогообложения.

Какая ставка НДС применяется в 2026 году

Одно из наиболее важных изменений 2026 года — изменение основной ставки НДС.

С 1 января 2026 года стандартная ставка НДС составляет 16%.

Поэтому при заполнении формы 300.00 за операции 2026 года нельзя автоматически использовать прежнюю ставку 12%.

При этом для отдельных видов товаров, работ и услуг законодательством могут предусматриваться специальные ставки и освобождения.

Поэтому перед заполнением декларации необходимо определить налоговый режим каждой операции.

Когда сдавать форму 300.00

Форма 300.00 представляется за соответствующий налоговый период.

При подготовке декларации необходимо учитывать одновременно:

• период, за который формируется отчетность;
• установленный срок представления;
• срок уплаты НДС;
• дату возникновения оборота;
• дату приобретения товаров, работ или услуг;
• документы, подтверждающие право на зачет.

Не следует путать срок представления декларации и срок уплаты НДС.

Какие данные подготовить перед заполнением

Перед составлением формы 300.00 необходимо собрать информацию по всем операциям за отчетный период.

В частности:

По реализации

• счета-фактуры;
• ЭСФ;
• акты выполненных работ;
• накладные;
• договоры;
• сведения о реализации товаров;
• данные ККМ, если применимо.

По приобретениям

• входящие ЭСФ;
• счета-фактуры;
• акты выполненных работ;
• накладные;
• договоры;
• документы по импорту.

По импорту

Необходимо подготовить сведения:

• по товарам, ввезенным из государств ЕАЭС;
• по импорту из третьих стран;
• по уплаченному НДС;
• по документам, подтверждающим уплату НДС.

Пошаговое заполнение формы 300.00

Шаг 1. Укажите общие сведения

В начале декларации необходимо заполнить общую информацию:

• БИН или ИИН;
• наименование налогоплательщика;
• налоговый период;
• вид декларации;
• другие сведения, предусмотренные актуальной формой.

Особенно внимательно проверьте налоговый период.

Если декларация представляется за I квартал 2026 года, показатели должны относиться именно к этому периоду.

Шаг 2. Определите обороты по реализации

Следующий этап — определить обороты, которые должны быть отражены в декларации.

Необходимо разделить операции как минимум на:

• облагаемые НДС;
• освобожденные от НДС;
• необлагаемые операции, если они предусмотрены законодательством;
• операции, по которым применяется специальная ставка.

Для каждой операции необходимо определить:

налоговую базу × соответствующую ставку НДС = начисленный НДС.

Шаг 3. Рассчитайте НДС по реализации

Предположим, компания реализовала товары на сумму:

10 000 000 ₸ без НДС.

Если к операции применяется стандартная ставка 16%, начисленный НДС составит:

10 000 000 × 16% = 1 600 000 ₸.

Таким образом:

Показатель	Сумма
Оборот без НДС	10 000 000 ₸
Ставка НДС	16%
Начисленный НДС	1 600 000 ₸
Стоимость с НДС	11 600 000 ₸

Именно начисленный НДС далее участвует в определении итогового обязательства.

Шаг 4. Отразите освобожденные обороты

Если компания осуществляет операции, освобожденные от НДС, их необходимо отразить отдельно в соответствующих строках декларации.

При этом важно правильно определить статус операции.

Не следует автоматически считать любую операцию с нулевым НДС освобожденной.

Освобождение от НДС и применение нулевой ставки — разные механизмы.

При нулевой ставке операция является облагаемым оборотом, но налог исчисляется по ставке 0%.

Шаг 5. Определите НДС, относимый в зачет

Следующий важный этап — расчет входного НДС.

В зачет может относиться НДС по приобретениям при соблюдении установленных законодательством условий.

Например, компания приобрела товары для предпринимательской деятельности на сумму:

5 000 000 ₸ без НДС.

При ставке 16% сумма входного НДС составляет:

5 000 000 × 16% = 800 000 ₸.

Если выполнены условия для отнесения этой суммы в зачет, 800 000 ₸ учитываются как сумма НДС, относимого в зачет.

Шаг 6. Проверьте документы на входной НДС

Перед заявлением НДС в зачет необходимо проверить документы.

В частности:

• наличие ЭСФ;
• правильность ИИН/БИН поставщика;
• дату выписки ЭСФ;
• сумму оборота;
• сумму НДС;
• соответствие приобретения деятельности компании;
• наличие оснований для отнесения НДС в зачет.

Если данные ЭСФ и бухгалтерского учета не совпадают, необходимо выяснить причину расхождения до представления декларации.

Шаг 7. Отразите импорт

Отдельное внимание необходимо уделить импортным операциям.

При импорте товаров может возникать НДС, который в дальнейшем при выполнении установленных условий учитывается при определении суммы НДС, относимого в зачет.

Для операций из ЕАЭС необходимо также учитывать соответствующую отчетность и документы по косвенным налогам.

В частности, с импортом из ЕАЭС связана форма 328.00 — заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. КГД включает форму 328.00 в перечень ФНО на 2026 год.

Шаг 8. Отразите приобретения у нерезидентов

Если компания приобретает работы или услуги у нерезидента, необходимо отдельно определить место реализации.

Если местом реализации признается Казахстан, у налогоплательщика может возникнуть обязательство по НДС за нерезидента.

В актуальной форме 300.00 предусмотрены строки для отражения облагаемого оборота по работам и услугам, приобретенным у нерезидента.

В частности, в актуальном шаблоне раскрывается оборот по работам и услугам, приобретенным от нерезидента, местом реализации которых признается Республика Казахстан.

Шаг 9. Проверьте корректировки

В течение отчетного периода могут возникнуть операции, которые требуют корректировки ранее отраженных оборотов.

Например:

• возврат товара;
• изменение стоимости;
• изменение суммы реализации;
• исправление ошибки;
• другие предусмотренные законодательством случаи.

Перед отражением корректировки необходимо определить ее основание и период, к которому она относится.

Шаг 10. Определите итоговый НДС

В упрощенном виде логика расчета выглядит так:

НДС по реализации − НДС, относимый в зачет = НДС к уплате.

Например:

НДС по реализации:

1 600 000 ₸

НДС в зачете:

800 000 ₸

Итог:

1 600 000 − 800 000 = 800 000 ₸.

Таким образом, условная сумма НДС к уплате составляет 800 000 ₸.

Важно: фактический расчет может включать дополнительные показатели, корректировки, импорт, превышение НДС и другие операции. Поэтому приведенная формула является упрощенной иллюстрацией.

Пример заполнения формы 300.00

Рассмотрим условную ситуацию.

ТОО «Альфа» является плательщиком НДС.

За отчетный квартал компания:

• реализовала товары на 10 000 000 ₸ без НДС;
• приобрела товары для предпринимательской деятельности на 5 000 000 ₸ без НДС;
• по приобретениям имеется право на зачет НДС;
• иных облагаемых операций в примере нет.

1. НДС по реализации

10 000 000 × 16% = 1 600 000 ₸

2. Входной НДС

5 000 000 × 16% = 800 000 ₸

3. НДС к уплате

1 600 000 − 800 000 = 800 000 ₸

Итоговая таблица:

Показатель	Сумма
Облагаемый оборот	10 000 000 ₸
НДС по реализации	1 600 000 ₸
Приобретения без НДС	5 000 000 ₸
НДС по приобретениям	800 000 ₸
НДС в зачет	800 000 ₸
НДС к уплате	800 000 ₸

Пример с превышением НДС в зачете

Рассмотрим другую ситуацию.

Компания за квартал реализовала товары на:

5 000 000 ₸ без НДС.

Начисленный НДС:

5 000 000 × 16% = 800 000 ₸.

При этом входной НДС по приобретениям составил:

1 200 000 ₸.

Тогда:

800 000 − 1 200 000 = −400 000 ₸.

В результате сумма НДС, относимого в зачет, превышает начисленный НДС на 400 000 ₸.

В такой ситуации необходимо определить дальнейший порядок отражения превышения в декларации в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Предварительное заполнение ФНО 300.00 в 2026 году

В 2026 году КГД запустил сервис предварительного заполнения декларации по НДС (ФНО 300.00).

По информации КГД, сервис предназначен для повышения удобства налогоплательщиков и используется для проверки и информирования при заполнении декларации.

Это особенно полезно для сверки данных перед отправкой декларации.

Однако предварительно сформированные показатели необходимо проверять.

Автоматически сформированная сумма не означает, что налогоплательщик должен принять ее без проверки.

Рекомендуется сопоставить данные с:

• ЭСФ;
• бухгалтерским учетом;
• первичными документами;
• импортными документами;
• данными по реализации;
• данными по приобретениям.

Какие приложения к форме 300.00 нужны

Состав приложений зависит от операций налогоплательщика.

При наличии соответствующих операций могут потребоваться приложения, раскрывающие:

• реализацию товаров, работ и услуг;
• приобретение товаров, работ и услуг;
• импорт;
• обороты по нерезидентам;
• отдельные виды операций;
• другие показатели декларации.

Поэтому перед отправкой необходимо проверить, какие приложения формируются именно для конкретного налогоплательщика.

Форма 300.00 и ЭСФ: как сверить данные

Одна из наиболее важных процедур перед сдачей декларации — сверка формы 300.00 с электронными счетами-фактурами.

Рекомендуется проверить:

По реализации

• все ли ЭСФ отражены;
• совпадает ли оборот;
• совпадает ли сумма НДС;
• правильно ли указан покупатель;
• нет ли исправленных или дополнительных ЭСФ.

По приобретениям

• все ли входящие ЭСФ учтены;
• совпадает ли сумма НДС;
• есть ли право на зачет;
• нет ли аннулированных ЭСФ.

Такая сверка позволяет снизить риск расхождений между данными налогоплательщика и информационными системами КГД.

Частые ошибки при заполнении формы 300.00

Ошибка 1. Использование ставки 12%

Для операций, облагаемых по основной ставке в 2026 году, необходимо учитывать новую ставку 16%.

Ошибка 2. Весь входной НДС заявляется в зачет

Сам факт наличия НДС в ЭСФ еще не означает, что вся сумма автоматически принимается к зачету.

Необходимо проверить выполнение условий для зачета.

Ошибка 3. Не учитываются корректировки

Возвраты товаров, изменения стоимости и другие корректировки могут влиять на сумму НДС.

Ошибка 4. Не сверяется форма с ЭСФ

Расхождения между декларацией и электронными счетами-фактурами могут привести к дополнительным вопросам со стороны налоговых органов.

Ошибка 5. Неправильно отражается импорт

Для импортных операций необходимо учитывать специальные документы и порядок налогообложения.

Ошибка 6. Нерезидентские услуги отражаются как обычная покупка

При приобретении услуг у нерезидента необходимо отдельно определить место реализации и возникающее налоговое обязательство.

Что проверить перед отправкой

Перед представлением формы 300.00 рекомендуется пройти следующий чек-лист:

☐ выбран правильный налоговый период;

☐ используется актуальная ФНО 300.00;

☐ проверены БИН/ИИН;

☐ сверены обороты по реализации;

☐ проверена ставка НДС;

☐ проверены освобожденные обороты;

☐ сверены исходящие ЭСФ;

☐ сверены входящие ЭСФ;

☐ проверено право на НДС в зачет;

☐ отражены импортные операции;

☐ проверены операции с нерезидентами;

☐ отражены необходимые корректировки;

☐ заполнены необходимые приложения;

☐ проверена итоговая сумма НДС;

☐ данные декларации сверены с бухгалтерским учетом.

Форма 300.00 в 2026 году: главное

В 2026 году при заполнении формы 300.00 необходимо учитывать сразу несколько важных моментов.

Первое — новая ставка НДС.
Для операций, облагаемых по основной ставке, применяется 16%.

Второе — новый Налоговый кодекс.
Правила расчета НДС и порядок заполнения декларации необходимо определять по законодательству, действующему с 2026 года.

Третье — актуальная форма.
КГД разместил отдельный шаблон ФНО 300.00 на 2026 год — версия 29, ревизия 170.

Четвертое — предварительное заполнение.
КГД в 2026 году запустил сервис предварительного заполнения ФНО 300.00, который может использоваться для проверки данных перед представлением декларации.

Итог

Форма 300.00 РК в 2026 году требует особого внимания из-за изменения правил налогообложения НДС.

При заполнении декларации необходимо последовательно:

1. определить облагаемый оборот;
2. определить ставку НДС;
3. рассчитать НДС по реализации;
4. определить сумму входного НДС;
5. проверить право на зачет;
6. отразить импорт и операции с нерезидентами;
7. учесть корректировки;
8. определить итоговую сумму НДС;
9. проверить приложения;
10. сверить декларацию с ЭСФ и бухгалтерским учетом.

Главное — использовать актуальную ФНО 300.00 за 2026 год и не переносить механически правила и ставки прошлых налоговых периодов.

КГД уже разместил форму 300.00 в составе ФНО на 2026 год и предоставляет сервис предварительного заполнения декларации, что позволяет дополнительно проверить данные перед отправкой отчетности.