Форма 100.00 — декларация по корпоративному подоходному налогу (КПН). В 2026 году для ее заполнения применяется актуальная форма налоговой отчетности, утвержденная для нового налогового периода.

Важно: при подготовке отчетности за 2026 год необходимо использовать именно актуальный шаблон ФНО, размещенный Комитетом государственных доходов. КГД опубликовал шаблоны налоговой отчетности на 2026 год для СОНО.

Кто сдает форму 100.00

Форма 100.00 применяется для декларирования КПН юридическими лицами, для которых предусмотрено представление именно этой декларации.

В действующих правилах форма предназначена, в частности, для:

• юридических лиц — резидентов Республики Казахстан;
• юридических лиц — нерезидентов, осуществляющих деятельность в Казахстане через постоянное учреждение.

При этом существуют исключения. Например, отдельные категории налогоплательщиков, для которых предусмотрены специальные формы декларации по КПН, форму 100.00 не представляют.

Поэтому перед заполнением необходимо определить, какая именно форма декларации применяется к конкретному налогоплательщику.

Когда сдавать форму 100.00 в 2026 году

Форма 100.00 является годовой декларацией по КПН.

За 2025 год декларацию по форме 100.00 необходимо было представить в 2026 году. В официальном календаре КГД указан срок не позднее 10 апреля для КПН по формам 100.00, 110.00 и 150.00.

При подготовке декларации за соответствующий налоговый период следует ориентироваться на срок, установленный налоговым законодательством для конкретного периода.

Отдельно важно учитывать, что с 2026 года были изменены правила в отношении сроков представления налоговой отчетности: КГД сообщил об исключении нормы о продлении сроков представления ФНО.

Как заполнить форму 100.00: пошаговая инструкция

Шаг 1. Заполните общую информацию

В начале декларации указываются основные сведения о налогоплательщике:

• БИН;
• наименование;
• налоговый период;
• вид декларации;
• сведения о наличии отдельных особенностей, предусмотренных формой.

Эти же сведения должны корректно отражаться в соответствующих приложениях.

Совет: перед началом заполнения проверьте БИН и наименование организации. Ошибки в общей информации могут привести к необходимости представления исправленной отчетности.

Шаг 2. Определите совокупный годовой доход

Следующий этап — определение доходов компании, которые учитываются при формировании налоговой базы.

В зависимости от характера деятельности это могут быть:

• доход от реализации;
• доход от прироста стоимости;
• доход от выбытия активов;
• доход от списания обязательств;
• доход в виде безвозмездно полученного имущества;
• другие доходы, предусмотренные налоговым законодательством.

При заполнении важно не просто перенести бухгалтерскую выручку в декларацию.

Бухгалтерский доход и налоговый доход не всегда совпадают.

Поэтому перед заполнением формы необходимо провести налоговые корректировки.

Шаг 3. Определите расходы, относимые на вычеты

После определения доходов необходимо рассчитать расходы, которые могут быть отнесены на вычеты при определении налогооблагаемого дохода.

Например:

• расходы на приобретение товаров;
• расходы на оплату труда;
• командировочные расходы;
• расходы по аренде;
• амортизационные отчисления;
• расходы на ремонт;
• банковские услуги;
• проценты по займам;
• другие расходы, предусмотренные налоговым законодательством.

Здесь особенно важно проверить, соответствует ли конкретный расход требованиям для признания его в целях налогообложения.

Не каждый бухгалтерский расход автоматически является налоговым вычетом.

Шаг 4. Проведите налоговые корректировки

После определения доходов и вычетов необходимо провести корректировки.

Именно на этом этапе бухгалтер сопоставляет бухгалтерский и налоговый учет.

Например, из бухгалтерского учета могут быть исключены расходы, которые не признаются для целей КПН, либо учтены суммы, которые налоговое законодательство позволяет отнести на вычеты в специальном порядке.

Поэтому простая формула:

Доходы − бухгалтерские расходы = КПН

не всегда является правильным способом расчета.

Шаг 5. Определите налогооблагаемый доход

После формирования доходов, вычетов и необходимых корректировок определяется налогооблагаемый доход.

Упрощенно расчет можно представить следующим образом:

Совокупный годовой доход − вычеты ± корректировки − учитываемые убытки = налогооблагаемый доход.

При наличии особенностей налогового учета расчет производится с учетом соответствующих норм Налогового кодекса.

Шаг 6. Учтите убытки

Если у компании имеются налоговые убытки, необходимо проверить возможность их переноса и учета при определении налогооблагаемого дохода.

Информация об убытках раскрывается в соответствующих приложениях к декларации.

Важно не переносить убыток автоматически только на основании бухгалтерского отчета о финансовых результатах.

Для КПН необходимо определить именно налоговый убыток.

Шаг 7. Рассчитайте КПН

После определения налогооблагаемого дохода рассчитывается сумма корпоративного подоходного налога.

Условно расчет можно представить так:

Налогооблагаемый доход × применяемая ставка КПН = исчисленный КПН.

При этом конкретная ставка зависит от категории налогоплательщика и характера осуществляемой деятельности.

Поэтому перед расчетом необходимо определить, какая ставка применяется к конкретной компании.

Шаг 8. Учтите уменьшение КПН

В отдельных случаях налоговое законодательство позволяет уменьшить сумму исчисленного КПН.

Если организация имеет право на соответствующее уменьшение, данные необходимо отразить в предусмотренных строках декларации и, при необходимости, подтвердить соответствующими приложениями.

Шаг 9. Определите сумму КПН к уплате

На последнем этапе определяется итоговое налоговое обязательство.

При этом необходимо сопоставить рассчитанный КПН с суммами, которые уже были уплачены в течение года в виде авансовых платежей.

Таким образом определяется окончательная сумма КПН, подлежащая доплате либо учитываемая в соответствии с правилами налогового законодательства.

Пример заполнения формы 100.00 в 2026 году

Рассмотрим условный пример.

ТОО «Альфа» осуществляет деятельность в Казахстане.

За налоговый период компания получила:

• доход от реализации — 100 000 000 тенге;
• прочие доходы, учитываемые для целей налогообложения, — 5 000 000 тенге.

Совокупный доход:

100 000 000 + 5 000 000 = 105 000 000 тенге.

Расходы, которые при выполнении требований законодательства могут быть отнесены на вычеты:

Показатель	Сумма
Расходы на приобретение товаров и услуг	45 000 000 ₸
Заработная плата	20 000 000 ₸
Амортизация	5 000 000 ₸
Аренда и коммунальные расходы	4 000 000 ₸
Прочие расходы	3 000 000 ₸
Всего вычетов	77 000 000 ₸

Условный налогооблагаемый доход:

105 000 000 − 77 000 000 = 28 000 000 тенге.

Если к этому доходу применяется стандартная ставка КПН 20%, условная сумма исчисленного КПН составит:

28 000 000 × 20% = 5 600 000 тенге.

Важно: приведенный расчет является учебным примером. В реальной декларации необходимо учитывать действующую в 2026 году ставку КПН для конкретного налогоплательщика, налоговые корректировки, перенос убытков, льготы и другие особенности.

Как данные из примера отражаются в декларации

Логика заполнения будет следующей:

1. Доходы

Компания отражает доходы, относящиеся к налоговому периоду.

2. Вычеты

В соответствующих строках и приложениях раскрываются расходы, принимаемые для целей налогового учета.

3. Корректировки

При наличии разниц между бухгалтерским и налоговым учетом отражаются соответствующие корректировки.

4. Налогооблагаемый доход

После всех необходимых расчетов определяется налоговая база.

5. КПН

К налогооблагаемому доходу применяется соответствующая ставка.

6. Авансовые платежи

Учитываются суммы КПН, уплаченные в течение налогового периода в установленном порядке.

7. Итог

Определяется сумма налогового обязательства по итогам года.

Какие приложения к форме 100.00 нужно заполнять

Не всем организациям требуется заполнять одинаковый набор приложений.

Состав приложений зависит от операций и показателей конкретной компании.

Например, приложения могут потребоваться для раскрытия:

• доходов;
• расходов и вычетов;
• амортизации;
• операций с отдельными видами активов;
• убытков;
• операций с нерезидентами;
• доходов, имеющих особенности налогообложения;
• других показателей.

Основной принцип заключается в следующем: если показатель основной декларации требует детализации, соответствующее приложение должно быть заполнено.

При отсутствии данных приложение, как правило, не формируется. Такой принцип предусмотрен правилами составления декларации.

Форма 100.00 и бухгалтерская отчетность: в чем разница

Одна из распространенных ошибок — считать, что форму 100.00 можно заполнить исключительно на основании бухгалтерского отчета о доходах и расходах.

Это не так.

Бухгалтерский учет формирует финансовый результат компании, а налоговый учет определяет показатели, необходимые для расчета КПН.

Поэтому между бухгалтерской прибылью и налогооблагаемым доходом могут возникать различия.

Перед составлением декларации бухгалтеру необходимо провести налоговую сверку.

Частые ошибки при заполнении формы 100.00

Ошибка 1. Перенос бухгалтерской прибыли без корректировок

Финансовый результат по бухгалтерскому учету не всегда равен налогооблагаемому доходу.

Ошибка 2. Все расходы принимаются на вычеты

Для налоговых целей необходимо проверить соответствие расходов установленным требованиям.

Ошибка 3. Не заполняются необходимые приложения

Если показатель основной формы требует детализации, соответствующее приложение должно быть представлено.

Ошибка 4. Неправильно учитываются убытки

Следует различать бухгалтерский и налоговый убыток.

Ошибка 5. Не проверяется ставка КПН

Перед расчетом необходимо определить категорию налогоплательщика и применимую ставку.

Ошибка 6. Не сверяются авансовые платежи

При определении итогового обязательства необходимо учитывать ранее произведенные платежи в порядке, установленном законодательством.

Что проверить перед отправкой формы 100.00

Перед представлением декларации рекомендуется пройти небольшой чек-лист:

☐ указан правильный налоговый период;

☐ выбран правильный вид декларации;

☐ проверены БИН и реквизиты организации;

☐ доходы сверены с бухгалтерским и налоговым учетом;

☐ проверены расходы, заявленные на вычеты;

☐ проведены необходимые налоговые корректировки;

☐ проверены убытки прошлых периодов;

☐ определена применимая ставка КПН;

☐ проверены суммы авансовых платежей;

☐ заполнены необходимые приложения;

☐ показатели основной формы совпадают с приложениями;

☐ использована актуальная версия ФНО на 2026 год.

Нужно ли подавать форму 100.00 при отсутствии дохода?

Сам факт отсутствия выручки не всегда означает автоматическое отсутствие обязанности по представлению налоговой отчетности.

Необходимо учитывать статус организации, наличие объектов налогообложения и требования налогового законодательства к представлению соответствующей декларации.

Поэтому перед тем как не представлять форму 100.00, необходимо отдельно проверить обязанность конкретного налогоплательщика по сдаче отчетности.

Где взять актуальную форму 100.00 на 2026 год?

Актуальные шаблоны форм налоговой отчетности на 2026 год размещены Комитетом государственных доходов. Они предназначены, в том числе, для загрузки в клиентское приложение СОНО.

ФНО на 2026 год на сайте КГД

Итог

Форма 100.00 в 2026 году — это не просто перенос бухгалтерской прибыли в налоговую декларацию. Для ее корректного заполнения необходимо последовательно определить доходы, налоговые вычеты, корректировки, убытки и налогооблагаемый доход, после чего рассчитать КПН и учесть ранее произведенные платежи.

Главное при подготовке декларации — использовать актуальную ФНО 100.00 за 2026 год, проверять состав необходимых приложений и сопоставлять показатели налогового и бухгалтерского учета.

КГД публикует актуальные формы налоговой отчетности, а действующие правила устанавливают структуру декларации и порядок раскрытия показателей в приложениях.