Эльмира Осипова
С 01.01.2019 года введен новый вид платежа — Единый совокупный платеж (ЕСП), предусматривающий упрощенный порядок исполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам. Действует до 01.01.2024 года.
ЕСП объединяет в себе четыре обязательных вида платежа:
1) индивидуальный подоходный налог (ИПН);
2) социальные отчисления в ГФСС;
3) пенсионные выплаты в ЕНПФ;
4) отчисления в Фонд обязательного социально-медицинского страхования.
Возможность уплаты налога и социальных платежей одним платежом – достаточно уплатить ЕСП.
Отсутствуют обязательства по регистрации в качестве ИП и представлению деклараций.
Категории физических лиц, которые являются плательщиками ЕСП:
1) часть самозанятых, которые не имеют работников и оказывают услуги только физическим лицам, которые не являются налоговыми агентами
К примеру, репетиторы, няни, сиделки, кто шьет или вяжет на заказ у себя дома, занимается ремонтом бытовой техники или сантехники, программисты, визажисты, парикмахеры и иные физические лица, которые оказывают услуги другим физическим лицам самостоятельно без привлечения работников.
Также ЕСП может применить физическое лицо, если сдает в аренду квартиру другому физическому лицу
2) часть граждан, которые получают доходы от реализации только физическим лицам собственной сельхоз продукции, полученной от ЛПХ
К примеру, физические лица, которые реализуют продукцию личного подсобного хозяйства собственного производства, в т.ч. содержит пасеки и продает мед, содержит скот и продает мясо и молоко, выращивает овощи и фрукты другим физическим лицам
ВАЖНО знать: ЕСП может быть применен только в том случае, если доход физического лица за календарный год не превышает 1 175 МРП (в 2021г. 3 264 150 тенге за год (2778*1175)).
Физическое лицо признается плательщиком ЕСП со дня, в котором произведена уплата ЕСП, до последнего дня месяца, за который производилась уплата ЕСП.
К примеру, если физическое лицо уплатило ЕСП 2 октября т.г., то является плательщиком ЕСП со 2.10.2021 до 01.11.2021г.
Не могут быть плательщиками ЕСП:
1) лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории объектов коммерческой недвижимости, а также торговых объектов, в т.ч. находящихся на праве собственности, аренды, пользования, доверительного управления;
К примеру, если физическое лицо оказывает услуги репетитора, шьет или вяжет, занимается ремонтом бытовой техники или сантехники, оказывает услуги визажиста, парикмахера другому лицу в офисе, торговом помещении, в пунктах бытового обслуживания, сервиса и т.д. на основе договора аренды или в собственном коммерческом помещении
2) лица, предоставляющие в имущественный наем (аренду) имущество, за исключением жилища;
К примеру, если физическое лицо сдает в аренду квартиру юридическому лицу или сдает коммерческое помещение
3) лица, занимающиеся частной практикой;
К лицам, занимающимся частной практикой относятся частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор
4) иностранцы и лица без гражданства, за исключением кандасов;
5) лица, имеющие государственную регистрацию в качестве ИП
К примеру, в отношении деятельности услуги такси необходимо учитывать положения Закона РК «Об автомобильном транспорте», согласно которому перевозчик такси – это ИП или юридическое лицо, оказывающие услуги по перевозке пассажиров и багажа.
ВАЖНО знать, что если физическое лицо оказывает услуги одновременно юридическим и физическим лицам, либо налоговым агентам, то не вправе применять ЕСП.
Возможность ЕСП применить существует только в случае, если физическое лицо оказывает услуги другим физическим лицам и реализует свою собственную сельхоз продукцию исключительно физическим лицам.
Если физическое лицо реализует другому физическому лицу иные виды товаров (не сельхоз продукция), то ЕСП не применяется.
Ежемесячный размер ЕСП составляет:
1 МРП – для физических лиц, проживающих в городах республиканского значения, столице и областного значения;
0,5 МРП – для физических лиц, проживающих в других населенных пунктах.
Адрес постоянной регистрации, по которому будет определяться размер ЕСП, определяется при вводе ИИН физического лица.
К примеру, если физическое лицо работает в г. Нур-Сультан, но местом постоянной регистрации является один из аулов, тогда размер ЕСП составит 0,5 МРП
Срок уплаты ЕСП
ЕСП необходимо уплачивать отдельно за каждый месяц, в котором был получен доход. Также предусмотрена возможность уплаты авансом за последующие месяцы.
Уплатить ЕСП можно в кассе любого банка Казахстана, а также в отделениях «Казпочты». Для этого нужно предъявить свое удостоверение личности и произвести платеж по КНП «183» на банковский счет НАО ГК «Правительство для граждан».
Либо через онлайн приложение банков, в мобильном приложении Е-SalyqAzamat (скачать на AppStore и PlayMarket)
Сумма уплаченного ЕСП распределяется НАО ГК «Правительство для граждан» в следующем порядке:
10% – индивидуальный подоходный налог (ИПН);
20% – социальные отчисления в ГФСС;
30% – обязательный пенсионный взнос в ЕНПФ;
40% – отчисления на обязательное медицинское страхование в ФСМС.
Уплата ЕСП самостоятельно занятым физическим лицам позволяет:
1) быть участником системы обязательного социального медицинского страхования;
2) производить пенсионные накопления и в зависимости от стажа участия в пенсионной системе дает право на получение базовой пенсионной выплаты;
3) в случаях утраты трудоспособности, потери работы, потери кормильца, беременности и родов, усыновления или удочерения ребенка, ухода за ребенком до 1 года получать социальные выплаты.
Автор: Осипова Эльмира, Эксперт Общественного объединения «Палата налоговых консультантов»
Улан Батенов
