Ответы на эти вопросы можно найти в параграфе 2 «Доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно» Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — Закон о введении).
При получении имущественного дохода, в том числе при продаже имущества в случаях образования дохода от прироста стоимости, необходимо представить в налоговый орган по месту жительства декларацию и уплатить индивидуальный подоходный налог с прироста в установленные сроки (до 31 марта года, следующего за отчетным).
Доходом физического лица признается прирост при реализации имущества в Республике Казахстан, находящегося на праве собственности менее года. Это касается жилых помещений, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства; земельных участков и (или) земельных долей, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, дачного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, под гараж; механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации.
Кроме того, независимо от срока нахождения на праве собственности, доходом признаются прирост при реализации земельных участков и земельных долей, которые предоставлены на другие цели; ценных бумаг, а также доли участия в юридическом лице; недвижимого имущества, за исключением жилых помещений, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства.
Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения, за исключением реализации безвозмездно полученного имущества. Но более подробно определение дохода от прироста при реализации имущества, находящегося в Республике Казахстан, в том числе при реализации безвозмездно полученного имущества, изложены в статье 331 Налогового кодекса.
К имущественному доходу также относится:
-доход физического лица от реализации имущества, полученного из источников за пределами Республики Казахстан;
— доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал;
— доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами;
— доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом доме (здании) по договору о долевом участии в жилищном строительстве;
— доход от прироста стоимости при реализации прочих активов индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств.
Порядок определения имущественного дохода от этих видов дохода изложены в статьях 332-335 Налогового кодекса.
Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового периода осуществляется физическим лицом самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу, по месту жительства (пребывания).
главный специалист ОАИП Қожан Е.
Управления государственных доходов по Алматинскому району
тел: 8-(717-2)-37-57-49
Мүліктік табысқа не жатады және салық салу қалай жүргізіледі?
Бұл сұрақтарға жауаптарды «салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасының Кодексін (бұдан әрі-енгізу туралы Заң) қолданысқа енгізу туралы «Қазақстан Республикасы Заңының (бұдан әрі — енгізу туралы заң) 33-бабында баяндалған редакцияда қолданылатын» жеке тұлғаға дербес салық салуға жататын кірістер «2-параграфында табуға болады.
Мүліктік табыс алу кезінде, оның ішінде құн өсімінен кіріс пайда болған жағдайда мүлікті сату кезінде тұрғылықты жері бойынша салық органына декларация табыс ету және белгіленген мерзімде (есепті жылдан кейінгі жылдың 31 наурызына дейін) өсімнен жеке табыс салығын төлеу қажет.
Қазақстан Республикасында бір жылдан аз меншік құқығындағы мүлікті өткізу кезіндегі өсім жеке тұлғаның табысы болып танылады. Бұл тұрғын үй-жайларға, саяжай құрылыстарына, гараждарға, жеке қосалқы шаруашылық объектілеріне; жеке тұрғын үй құрылысы, саяжай құрылысы, жеке қосалқы шаруашылық жүргізу, бағбандық, гараж үшін берілген жер учаскелеріне және (немесе) жер үлестеріне; мемлекеттік тіркеуге жататын механикалық көлік құралдарына және тіркемелерге қатысты.
Бұдан басқа, меншік құқығында болу мерзіміне қарамастан, басқа мақсаттарға берілген жер учаскелері мен жер үлестерін; бағалы қағаздарды, сондай-ақ заңды тұлғаға қатысу үлестерін; тұрғын үй-жайларды, саяжай құрылыстарын, гараждарды, жеке қосалқы шаруашылық объектілерін қоспағанда, жылжымайтын мүлікті өткізу кезіндегі өсімі табыс деп танылады.
Кезіндегі құн өсімінен түсетін табыс мүлікті өткізу арасындағы оң айырма болып табылады (құны) мүлікті өткізу бағасы (құны) мен оны сатып алу сатуды қоспағанда, өтеусіз алынған мүлік.
Бірақ неғұрлым егжей-тегжейлі анықтау өсуінен кірістің іске асыру кезінде мүлікті және Қазақстан Республикасында, оның ішінде іске асыру кезінде өтеусіз алынған мүлік, — баптағы 331 Салық кодексінде көрсетілген.
Мүліктік табысқа, сондай-ақ:
жеке тұлғаның Қазақстан Республикасынан тыс жерлердегі көздерден алынған мүлікті өткізуден түсетін табысы;
жеке тұлғаның мүлікті (ақшадан басқа) жарғылық капиталға салым ретінде берген кездегі құн өсімінен түсетін табыс;
жеке кәсіпкер болып табылмайтын жеке тұлғаның салық агенттері болып табылмайтын тұлғаларға мүлікті мүліктік жалға беруден алған табысы;
талап ету құқығын, оның ішінде тұрғын үй құрылысына үлестік қатысу туралы шарт бойынша тұрғын үйдегі (ғимараттағы) үлесті беруден түсетін табыс;
шағын бизнес субъектілері үшін не шаруа немесе фермер қожалықтары үшін арнаулы салық режимін қолданатын дара кәсіпкердің өзге де активтерін өткізу кезіндегі құн өсімінен түсетін табыс.
Мүліктік табысты анықтаудың тәртібі, табыс түрлері 332-335 Салық кодексінің баптарында баяндалған.
Салық кезеңінің қорытындылары бойынша жеке табыс салығын төлеуді жеке тұлға тұрғылықты (болатын) жері бойынша жеке табыс салығы бойынша декларацияны тапсыру үшін белгіленген мерзімнен кейін күнтізбелік он күннен кешіктірмей жүзеге асырады.
Құрметпен ЖКӘБ бас маманы Қожан Е.
Алматы ауданы бойынша мемлекеттік кірістер басқармасы
тел: 8-(717-2)-37-57-49
Автор: Айжан Ержанова