НАЛОГИ
| КПН | 20% |
| КПН — сельхозтоваропроизводители | 3% |
| КПН — сельхозкооперативы | 6% |
| КПН — социальная сфера | 10% |
| КПН — банковская деятельность | 25% |
| КПН — доход резидента у источника выплаты | 15% |
| ИПН | 10% |
| ИПН — ИП, КФХ на ОУР | 10% |
| ИПН — лица частной практики (ЛЧП) | 9% |
| КПН / ИПН — доход нерезидента у источника выплаты | 20% |
| КПН / ИПН — дивиденды | 15% |
| НДС, в т.ч. за нерезидента | 16% |
| НДС — лекарства, медизделия, медуслуги | 5% |
| НДС — печатные издания | 10% |
| НДС — экспорт | 12% |
| Единый платеж | 23,8% |
| Социальный налог: | 11% |
| — юридические лица | 11% |
| — сельхозтоваропроизводители | 6% |
| — ИП, ЛЧП за себя (2 МРП) | 7 864 |
| — ИП, ЛЧП за работника (1 МРП) | 3 932 |
| — КФХ за себя (0,6 МРП) | 2 359 |
| — КФХ за работника (0,3 МРП) | 786,4 |
СОЦИАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ
| ОПВ | 10% |
| ОППВ | 5% |
| ОПВР | 2,5% |
| Социальные отчисления | 5% |
| ООСМС | 3% |
| ВОСМС: | 2% |
| работники, физлица по договорам ГПХ | 5% |
| ИП, ЛЧП, самостоятельные плательщики | 10% |
| ИП, ЧП при приостановлении деятельности | 5% |
РАСЧЕТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
| МРП | 3 932 |
| МЗП | 85 000 |
| Базовая пенсия | 32 360 |
| Минимальная пенсия | 62 771 |
| Прожиточный минимум | 46 228 |
| Базовый должностной оклад для бюджетных организаций | 17 697 |
СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ
| СНР для самозанятых: | 1% |
| ИПН | 1,5% |
| ОПВ | 10% |
| ОПВР | 1,5% |
| СО | 3,5% |
| ВОСМС | 5% |
| СНР по упрощенной декларации: КПН / ИПН | 1,5% |
| CHP для крестьянских или фермерских хозяйств: ИПН | 1,5% |
ПРЕДЕЛЬНЫЙ ДОХОД ПО НАЛОГАМ И СНР
| Наименование | Предел, тенге | Условия |
| НДС (10 000 МРП) | 78 640 000 тенге | Минимум оборота считается нарастающим итогом в течение календарного года |
| Социальный налог (min 14 МРП) | 55 048 тенге | Если база после вычетов меньше 14 МРП, налог считается от суммы 55 048 тенге. |
| CHP для самозанятых (тах 300 МРП в месяц) | 4 619 825 тенге | Если доход выше этой суммы, регистрация ИП обязательна. |
| СНР по упрощенной декларации (тах 600 000 МРП в год) | 94 517 416 тенге | Ставка налога: Базовая ставка — 4% (вместо текущих 3%).Маслихаты могут снижать ставку до 2% или повышать до 6%. НДС: Налогоплательщики на этом режиме не могут быть плательщиками НДС, даже если оборот превысит 10 000 МРП. Численность персонала: Ограничения по количеству сотрудников снимаются (сейчас лимит 30 человек). Налоговый период: Сохраняется полугодие (отчетность по форме 910.00). Бухгалтерский учет: ИП могут не вести бухучет, если годовой доход не превышает 135 000 МРП. |
| СНР для КФХ (нет ограничений) | нет суммы предела | -Только производство сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также ее переработка и сбыт (собственного производства). -Обязательное наличие земельных участков на правах частной собственности или землепользования (аренды). |
| ПРЕДЕЛЬНЫЙ ДОХОД ПО СОЦИАЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ | 29 750 т | Доходы свыше 10 МЗП для расчета ОСМС не учитываются. Важное условие для ИП: Для индивидуальных предпринимателей «за себя» минимальной базой для всех платежей является 1 МЗП (85 000 тенге), даже если доход фактически равен нулю (за исключением периодов приостановления деятельности). |
| ОПВ для агента; в свою пользу ИП, КФХ, ЛЧП (max 50 МЗП) | 4 250 000 тенге. | Даже если дохода в конкретном месяце нет (но деятельность не приостановлена), рекомендуется уплачивать ОПВ с 1 МЗП для сохранения стажа и участия в системе. |
| ОПВР для агента; в свою пользу ИП, КФХ, ЛЧП 85 000 — 4 250 000 (min 1 МЗП — тах 50 МЗП) | 106 250 ₸ | Если начисленный доход работника меньше 1 МЗП (85 000 ₸), ОПВР рассчитывается от фактического дохода (минимум 1 МЗП для расчета здесь не применяется, в отличие от СО). |
| Социальные отчисления для агента за работников, в свою пользу ИП, КФХ, ЛЧП (min 1 МЗП — тах 7 МЗП) | 85 000 — 595 000 тенге. | Если доход после вычета ОПВ меньше 1 МЗП, СО рассчитываются от 85 000 тенге. Если выше 7 МЗП — от 595 000 тенге. |
| Социальные отчисления по договором | 595 000 тенге | Запрещено использовать труд наемных работников. Работа только по разрешенным видам деятельности (утвержден список из 40 ОКЭД). |
| ГПХ и СНР для самозанятых (тах 7 МЗП) | ||
| ООСМС для агента (тах 40 МЗП) | 850 000 тенге | Обязанность агента: Отчисления производятся за счет средств работодателя (налогового агента) и не удерживаются из зарплаты сотрудника. Превышение предела: Если доход работника превышает 850 000 тенге, отчисления все равно рассчитываются только с этой суммы (максимум 25 500 тенге). Совокупный доход: Если человек работает в нескольких местах, каждый работодатель исчисляет ООСМС отдельно в рамках лимита 10 МЗП по своему начислению. Освобождение: ООСМС не платится за льготные категории (пенсионеры, инвалиды, студенты очного отделения, многодетные матери и др.), так как за них взносы платит государство. |
| ВОСМС для агента (тах 20 МЗП) | 850 000 тенге | Удержание: Взносы удерживаются из начисленной заработной платы работника или дохода физлица по договору ГПХ. Превышение предела: Если доход сотрудника превышает 850 000 тенге, взнос исчисляется только с суммы 850 000 тенге (максимум 17 000 тенге). Совмещение (несколько работодателей): При работе в нескольких местах совокупный ежемесячный доход для исчисления ВОСМС не должен превышать 10 МЗП. Если на основном месте работы взнос уже уплачен с максимального предела (17 000 тенге), на втором месте работы взносы можно не удерживать при предоставлении справки об уплате. Льготные категории: Работодатель (агент) не удерживает ВОСМС с доходов лиц, за которых взносы платит государство (пенсионеры, лица с инвалидностью, студенты очной формы обучения, многодетные матери и др.). |
| ВОСМС в свою пользу ИП, КФХ, ЧП (1,4 МЗП) | 119 000 тенге. | Фиксированная сумма: В отличие от ОПВ или соцотчислений, ВОСМС для ИП всегда платится с фиксированной базы (1,4 МЗП), независимо от того, какой доход предприниматель получил фактически (даже если дохода 0). Обязательность: Платеж обязателен для всех ИП, кроме тех, кто приостановил представление налоговой отчетности (но и здесь есть нюансы по статусу застрахованности). Льготные категории: ИП освобождается от уплаты ВОСМС «за себя», если он относится к льготным категориям, за которых платит государство: -Пенсионеры. -Лица с инвалидностью. -Многодетные матери (награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күміс алқа» и др.). -Студенты очной формы обучения. Срок уплаты: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (например, за январь — до 25 февраля). Совмещение: Если ИП одновременно является наемным работником, он обязан платить ВОСМС и как работник (удерживает работодатель), и как ИП (самостоятельно). В этом случае льгота «плачу в одном месте — не плачу в другом» для медицинского страхования не действует. |
| ВОСМС в свою пользу ИП, ЛЧП (приостановление: 1 МЗП) | 85 000 тенге | Приостановление деятельности в налоговой не освобождает от уплаты взносов на медстрахование. Чтобы сохранять статус «Застрахован», ИП/ЛЧП обязан платить 4 250 тенге ежемесячно. Важный нюанс: Если вы приостановили ИП, но при этом официально устроились на работу как наемный сотрудник, взносы за вас будет платить работодатель, и самостоятельно платить 4 250 тенге как «приостановленное ИП» уже не нужно. |
