Если казахстанская компания перечислила аванс иностранному поставщику, а тот в течение года не поставил товар или не оказал услугу, невыполненное обязательство признают доходом нерезидента из источников в Казахстане. С этой суммы придётся заплатить налог у источника, разъяснил Uchet.kz со ссылкой на КГД МФ РК.

«Доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход лица, зарегистрированного в иностранном государстве, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате)», — говорится в разъяснении Комитета государственных доходов.

Аванс нерезиденту: когда он становится налогооблагаемым доходом

Обязательство по авансу превращается в доход нерезидента при одном из двух условий. По первому нерезидент не выполнил обязательство в течение 12 месяцев со дня выплаты аванса. По второму обязательство остаётся невыполненным на дату, когда плательщик аванса подаёт ликвидационную налоговую отчётность при своей ликвидации.

Срок сократили с двух лет до 12 месяцев

Раньше такое обязательство признавали доходом нерезидента только через два года. Новый Налоговый кодекс сократил срок до 12 месяцев. Доход признают независимо от того, есть ли с государством нерезидента налоговый договор и на какой срок заключён договор с самим нерезидентом.

Кто платит налог с этого дохода

Налог удерживает казахстанская сторона, которая выплатила аванс. Она выступает налоговым агентом и исчисляет корпоративный подоходный налог у источника выплаты по ставкам статьи 682 Налогового кодекса. Расчёт отражают в форме 101.04.

На практике это ловушка для внешнеэкономической деятельности. Компания платит аванс за границу, поставки нет, а через год к невыполненному обязательству добавляется ещё и налог. Поэтому сроки по авансам иностранным поставщикам стоит контролировать.

Источник: https://uchet.kz/news/avans-nerezidentu-kogda-on-prevrashchaetsya-v-dokhod-i-oblagaetsya-nalogom/