С 1 января 2026 года в Казахстане вступает в силу новый Налоговый кодекс. В связи с этим активно обсуждают пакет послаблений для микро- и малого бизнеса — его часто называют «налоговой амнистией» или «обнулением налоговой памяти». С 1 января 2026 года для субъектов микро- и малого бизнеса начал действовать механизм списания пеней и штрафов при погашении налоговой задолженности.
Важно сразу уточнить: речь идёт о списании санкционной части задолженности — пеней и штрафов — при выполнении определенных условий. Ключевая логика для ИП и ТОО сводится к следующему: основной налоговый долг подлежит погашению, а начисленные пени и штрафы могут быть списаны в предусмотренном порядке.
Суть налоговой амнистии в Казахстане: что значит «обнуление»?
То, что СМИ называют налоговой амнистией 2026 года, в публикациях описывается как сочетание двух блоков послаблений для микро- и малого бизнеса:
- Финансовая выгода. При выполнении условий могут быть списаны начисленные пени и штрафы по налогам и обязательным платежам. Списание касается санкций по состоянию на 1 октября 2025 года при условии погашения основной суммы долга в установленный срок.
- Административная выгода. Заявлены меры по снижению административной нагрузки за прошлые периоды: прекращение налоговых проверок и камерального контроля за налоговые периоды до 1 января 2026 года с оговорёнными исключениями (в частности, по основаниям УПК и по инициативе налогоплательщика; по камеральному контролю — исключение по вопросам налогообложения доходов нерезидентов).
Суть амнистии можно представить как условный механизм: при полном погашении основного налогового долга налогоплательщик получает право на списание начисленных пеней и штрафов в установленном порядке, а также на применение предусмотренных мер по снижению административной нагрузки в отношении прошлых периодов.
Налоговая амнистия в РК: для кого это актуально (ИП и ТОО)
Меры по «обнулению налоговой памяти» адресованы прежде всего микро- и малому бизнесу Казахстана. Это актуально для следующих категорий:
Индивидуальные предприниматели (ИП). В первую очередь те, у кого сформировалась задолженность и накопились пени и штрафы по обязательствам прошлых периодов.
Товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО). Юридические лица, отнесённые к микро- или малому бизнесу, которым важно урегулировать задолженность за прошлые периоды и привести налоговый профиль в порядок перед переходом на новые правила с 2026 года (при соблюдении условий списания пеней и штрафов).
Меры применяются на условиях и в порядке, предусмотренных законодательством РК и официальными разъяснениями уполномоченных органов. Чтобы успеть воспользоваться данными мерами, бизнесу разумно начать подготовку заранее:
- Провести аудит задолженности. Чётко определить, что относится к основному долгу, а что — к пеням и штрафам.
- Спланировать погашение основного долга. В публикациях ключевым сроком для участия в механизме списания санкций называется дата до 1 апреля 2026 года. С учётом этого важно заблаговременно подготовить платежи и предусмотреть время на корректировки.
Списание пеней и штрафов и что не относится к налоговой амнистии
Самая значимая часть обсуждаемого пакета мер — возможность списания санкционной части задолженности. Для правильного понимания важно разделить общий долг на две составляющие.
Что не списывается: основной долг
Это основная сумма налога или обязательного платежа. Её необходимо погасить полностью и в установленный срок. Если основной долг не закрыт, механизм списания санкций не применяется.
Что списывается: санкции
Это пени и штрафы — финансовые санкции, начисленные за просрочку или нарушения. В публикациях подчёркивается, что при выполнении условия (полное погашение основного долга) санкции могут быть списаны в установленном порядке.
Главный принцип амнистии: ваш долг не «исчезает полностью». Списание относится исключительно к пеням и штрафам и применяется только при погашении основного долга по соответствующим обязательствам.
Условия и сроки: что бизнесу нужно сделать до 1 апреля 2026 года
Чтобы рассчитывать на списание пеней и штрафов, важно учитывать две ключевые даты, которые фигурируют в публикациях:
- Основной долг необходимо погасить до 1 апреля 2026 года. Это главный дедлайн для участия в механизме.
- Списание относится к пеням и штрафам по состоянию на 1 октября 2025 года — при условии погашения основной суммы долга до указанного срока, в установленном порядке.
Закрывайте основной долг в срок и контролируйте отражение результата в учёте. С учётом того, что порядок реализации закрепляется нормативно, разумно действовать через проверяемые шаги:
- провести сверку, чтобы уточнить сумму основного долга и состав начислений;
- погасить основной долг до 1 апреля 2026 года;
- после оплаты провести повторную сверку и зафиксировать, что санкции отражены корректно в соответствии с порядком.
Порядок списания в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан
В Республике Казахстан порядок списания отдельных видов обязательств регулируется постановлениями Правительства РК и реализуется уполномоченными государственными органами в рамках Налогового кодекса и иных нормативных правовых актов.
Списание применяется в строго установленных случаях и направлено на снижение административной нагрузки на бизнес, а также на урегулирование безнадёжных или экономически нецелесообразных к взысканию обязательств.
Что подлежит списанию
В соответствии с постановлением Правительства РК списанию могут подлежать:
- налоговая задолженность, признанная безнадёжной к взысканию;
- пени и штрафы, начисленные по таким обязательствам;
- задолженность ликвидированных юридических лиц и прекращённых индивидуальных предпринимателей;
- суммы, взыскание которых невозможно по решению суда или в связи с истечением сроков давности.
Перечень обязательств, подлежащих списанию, определяется конкретным постановлением Правительства РК и положениями Налогового кодекса.
Основания для списания
Списание осуществляется при наличии одного или нескольких следующих оснований:
- ликвидация налогоплательщика без правопреемства;
- признание налогоплательщика банкротом и завершение процедуры банкротства;
- отсутствие имущества и денежных средств для погашения задолженности;
- истечение срока давности взыскания;
- наличие вступившего в законную силу судебного акта.
Порядок проведения списания
Процедура списания включает несколько этапов:
- Выявление задолженности, соответствующей критериям списания, территориальными органами государственных доходов.
- Проверка оснований и подтверждающих документов (судебные решения, данные о ликвидации, акты исполнительных органов).
- Принятие решения о списании уполномоченным органом в порядке, установленном постановлением Правительства РК.
- Отражение списания в информационных системах органов государственных доходов.
Как правило, участие налогоплательщика в процедуре списания не требуется, если списание осуществляется по инициативе государственных органов.
Важные особенности
Списание не освобождает от ответственности, если задолженность выявлена повторно в результате ошибок или недостоверных данных.
Списанные суммы не подлежат восстановлению и повторному предъявлению к взысканию.
Списание не распространяется на действующие обязательства и текущие налоговые платежи.
Практическое значение для бизнеса
Применение порядка списания позволяет:
- снизить фискальную нагрузку на добросовестных налогоплательщиков;
- «очистить» лицевые счета от безнадёжной задолженности;
- обеспечить прозрачность налогового администрирования;
- сосредоточить контрольные меры на реально действующем бизнесе.
