vitaliya
С 2025 года в Узбекистане вступили в силу поправки в Налоговый кодекс. Ставки по основным налогам сохранены, однако изменился ряд акцизов и фиксированных налоговых ставок. Отменены некоторые налоговые льготы.
Президент Узбекистана Шавкат Мирзиёев 24 декабря 2024 года подписал закон об основных направлениях налоговой политики на 2025−2027 годы.
На 2025 год сохранены действующие ставки основных налогов:
- Налог на прибыль — 15%;
- НДС — 12%;
- Налог на доходы физлиц — 12%;
- Социальный налог — 25% для бюджетных организаций и 12% для остальных;
- Налог с оборота — 4%;
- Земельный налог (сельхозземли) — 0,95%;
- Налог на имущество юрлиц — 1,5%;
- Налог на воду для орошения — 100 сумов за 1 кубометр (с коэффициентом 1,1 при отсутствии счётчиков и водосберегающих технологий).
Указом президента до 2028 года не будут повышаться ставки НДС и налога на прибыль.
Изменения
С 1 января 2025 года отменён 10-процентный адвалорный акциз для сигарет с фильтром и повышена ставка для внутреннего рынка на 19,7% — до 300 тысяч сумов (было 250,7 тысячи сумов,), для импортных сигарет — 330 тысяч сумов (+1,5%, было 325 тысячи сумов).
С 1 июля будут унифицированы ставки акцизного налога на сигареты на уровне 340 тысяч сумов за 1000 штук для местных и импортных товаров.
С 1 января также повышены акцизы на другие табачные изделия: на никотиносодержащая жидкость (для вейпов) почти в 3 раза — до 2000 сумов за 1 мл (вместо 670 сумов), сигары — 20 тысяч сумов за штуку (вместо 6400 сумов), нагреваемый табак — 450 тысяч сумов за 1 кг (вместо 382 тысяч), курительные табаки — 600 тысяч сумов за 1 кг (вместо 382 тысяч).
С 1 января для местной алкогольной продукции (водка, коньяк и прочее) ставка акциза проиндексирована на 10% и теперь составляет 44 тысячи сумов (вместо 40 тысяч) за 1 литр спирта, а для импортных товаров она снижена на 25% — с 101,5 тысячи до 76 тысяч сумов.
Акциз на этиловый спирт для местного и импортного производства унифицирован и составляет 15 тысяч сумов за литр (было 14,9 тысячи и 70%). Уточняется расчёт акциза для дистиллятов зерновых и этилового спирта, используемого для производства технического спирта. Стандарт для дистиллятов зерновых предполагает содержание 52% этанола.
Проведена унификация ставок и для вин. Для натуральных вин акциз на местное вино составит 5000 сумов за литр (вместо 1 сума), на импортное — 14 тысяч сумов (вместо 28,5 тысячи), а на прочие вина — 6000 сумов для местных (вместо 2310 сумов) и 20 тысяч сумов для импортных (вместо 40,6 тысячи сумов).
Акциз на пиво установлен на уровне 2000 сумов за литр для местного и 6000 сумов для импортного. Ранее эти ставки составляли 1628 и 50% (но не менее 12,2 тысячи сумов).
С 1 апреля акцизы на нефтепродукты (бензин, авиационный керосин, дизельное топливо, экологически чистое дизельное топливо), масла для двигателей и сжиженные и сжатые газы повышены на 10%, что «не должно оказать значительного влияния на их розничные цены», говорилось в проекте.
С 1 апреля акцизный налог будет распространён на все безалкогольные напитки с содержанием сахара. Акцизный налог в размере 500 сумов за 1 литр устанавливается на негазированные напитки (морсы, лимонады, квас и другие), за исключением соков, изготовленных из фруктов и (или) овощей, являющимся натурально сладкими и не содержащим дополнительный сахар и другие подслащивающие или ароматические вещества.
Акцизный налог на газированные и негазированные напитки, содержащие подслащивающие или вкусо-ароматические вещества, планировалось снизить с 500 до 300 сумов за 1 литр, но этого не произошло. Речь шла о диетических газированных напитках, где вместо сахара используется сахарозаменитель.
С 1 января повышены на 10% налоговые ставки за использование водных ресурсов для водопользователей, включая электростанции, коммунальные предприятия, производителей безалкогольных и алкогольных напитков, кроме пива и вина, и промышленные предприятия. В соответствии с постановлением президента (ПП-107) от 1 апреля 2023 года налоговые ставки на воду для других секторов будут постепенно унифицированы с промышленными тарифами.
Налог на воду для автомоек повышен в 5,5 раза — с 2700 до 15 тысяч сумов за 1 кубометр.
Установлены отдельные налоговые ставки за пользование недрами на мрамор, гранит, природный облицовочный камень, песчано-гравийные смеси (включая строительный песок и песчаники), учитывая, что доля налога по отношению к их закупочной стоимости очень низкая.
Также на 10% увеличены фиксированные ставки налога на добычу полезных ископаемых для горно-химического сырья и других нерудных строительных материалов.
Базовые ставки земельного налога для юридических и физических лиц повышены на 10%.
Для компаний, осуществляющих электронную торговлю товарами, работами и услугами (маркетплейсы), ставку налога на прибыль повышены с 7,5% до 10%, налога с оборота — с 2% до 3%.
В 2023 году общий оборот таких предпринимателей в рамках электронной коммерции составил 3,6 трлн сумов (в 2022 году — 3 трлн сумов). Налоговые льготы составили 20,1 млрд сумов по налогу на прибыль (в 2022 году — 25,1 млрд) и 1,9 млрд сумов по налогу с оборота (в 2022 году — 1 млрд).
С 1 января 2025 года отменён акциз на услуги мобильной связи.
Ставка акциза на газ снижена с 20% до 12%. При этом возвращён акциз на импортный газ, который также составляет 12%
Фиксированные ставки налога с оборота, введённые в 2023 году, увеличиваются. Они будут действовать до 1 января 2026 года (до этого они вводились на бессрочной основе).
С 1 января для увеличения доходов местных бюджетов предлагается проиндексировать налог на имущество по объектам жилой и нежилой недвижимости физических и юридических лиц на 10% (кенгаши могут применять понижающие коэффициенты до 0,5).
Финансист Отабек Бакиров отмечал, что это не первая попытка отменить данный фиксированный налог с оборота, который является «наиболее популярным среди субъектов малого бизнеса».
«Весной этого года также пытались убрать этот удобный налоговый механизм для предпринимателей под предлогом борьбы с теневой экономикой. Тогда попытка инициаторов не удалась из-за возражений общественности. Напомним, что этот механизм, который служит мостом для начала деловой активности и легализации существующей деятельности, был предложен самим главой государства два года назад», — указал он.
Минэкономфин пока не комментировал, почему решено отказаться от этого механизма с 2026 года.
Фиксированные налоговые ставки для индивидуальных предпринимателей (розничная торговля, бытовые услуги, услуги по перевозке грузов, прочие виды деятельности) увеличены на 10%, а также установлены минимальные и максимальные ставки в зависимости от вида деятельности и региона.
Жокаргы Кенес Каракалпакстана, кенгаши народных депутатов областей и города Ташкента определяют размер фиксированных налоговых ставок для индивидуальных предпринимателей в пределах минимальных и максимальных ставок фиксированных налоговых ставок, исходя из уровня экономического развития районов и городов. До этого они применяли понижающие или повышающие коэффициенты от 0,7 до 1,3 к суммам налога.
Для сотрудников ИП с годовым доходом до 100 млн сумов предоставляется возможность уплаты подоходного налога с физических лиц по ставке 12% с ежемесячной заработной платы либо 50% от фиксированного налога для ИП.
Социальный налог для сотрудников ИП, работающих на рынках и в торговых комплексах, снижен с 6 БРВ (2,2 млн сумов) до 1 БРВ (375 тысяч сумов), как для работников ИП в других местах.
Для физических и юридических лиц, сдающих имущество в аренду, минимальные ставки арендной платы повышаются на 10−12%.
Также с 1 января повышены на 8,3−10% минимальные абсолютные значения для определения налоговой базы нежилых объектов при расчёта налога на имущество юридических лиц:
- в Ташкенте — 3,3 млн сумов (было 3 млн);
- в Нукусе и областных центрах — 2,2 млн сумов (2 млн);
- в других городах и сельской местности — 1,3 млн сумов (1,2 млн).
Налог на имущество физических лиц (налоговой базой является кадастровая стоимость квартиры, дома, нежилые и незавершённые объекты, определяемая органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимость).
Отмена налоговых льгот
С 1 января отменены льготы по НДС на товары и услуги, реализуемые юридическими лицами, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью. В 2023 году 100 таких субъектов использовали льготы на сумму 46,8 млрд сум. Ожидается, что отмена льгот обеспечит непрерывность «цепочки» НДС.
Указывалось, что таких льгот в Грузии, Таджикистане и Сингапуре нет.
Также исключена льгота НДС для услуг по перевозке пассажиров по единым тарифам. Ранее они распространялись на перевозки в городском общественном транспорте (кроме такси, в том числе маршрутного) и пригородных поездах.
160 компаний в 2023 году получили льготы на сумму 77,2 млрд сум, что «ограничивает возможность возмещения НДС, уплаченного при покупке транспортных средств, топлива и других товаров». Отмечается, что в Казахстане, Таджикистане и Сингапуре нет таких льгот.
В соответствии с соглашением ВТО по субсидиям и компенсационным мерам отменены налоговые льготы по налогу на прибыль и налогу с оборота для экспортёров и реэкспортёров товаров и услуг. Благодаря нулевой ставке налога в 2022 году у экспортных компаний осталось в распоряжении 971,8 млрд сумов, а в 2023 году — 1,12 трлн сумов сумов. Льготы по налогу с оборота позволили экспортёрам сохранить 11,7 млрд сумов в 2022 году и 14,4 млрд сумов в 2023 году.
Новые льготы
С 1 января 2025 года по 1 января 2029 года налогоплательщики с доходами от издательско-полиграфической деятельности (свыше 90% совокупного дохода) освобождаются от налога на прибыль (кроме процентов).
С 1 января 2025 года по 1 января 2028 года компании, нанявшие малоимущих сотрудников с зарплатой выше 1,5 МРОТ, уплачивают социальный налог по ставке 1%.
С 1 сентября 2024 года по 1 сентября 2027 год социальный налог для компаний, принявшие на работу учеников школ, колледжей и техникумов не старше 30 лет для профессионального обучения, по доходам, выплачиваемым им в виде оплаты труда, уплачивают соцналог в 1%. Ученики платят НДФЛ по ставке 1%.
До 1 января 2028 года молодёжь до 30 лет с передвижными торговыми точками вдоль магистральных дорог освобождена от налогов в первые 6 месяцев деятельности.
С 1 февраля 2025 года по 1 января 2030 года иностранные компании, не являющиеся налоговыми резидентами стран, с которыми Узбекистан имеет соглашение об избежании двойного налогообложения, освобождаются от налога на прибыль, если их годовой объем экспортных IT-услуг для резидентов IT-парка (включая услуги, за которые выплачиваются роялти) превышает 10 млн долларов.
Налоговые льготы для резидентов IT-Park продлеваются до 2040 года с некоторыми условиями.
До 1 января 2030 года:
- Частные детские сады и школы освобождены от всех налогов (кроме социального). Средства, высвобождаемые в результате льгот, направляются на оснащение современными учебными пособиями, приобретение необходимых товаров и оборудования, реконструкцию и капитальный ремонт зданий и сооружений, а также предоставление бесплатных образовательных услуг социально уязвимым слоям населения.
- Оборудование, литература и ресурсы для образования освобождены от НДС при импорте.
- Иностранные преподаватели освобождены от НДФЛ.
- Компании, нанявшие иностранных преподавателей, освобождены от социального налога.
Полномочия кенгашей
Жокаргы Кенесу Каракалпакстана, кенгашам областей и Ташкента предоставлены полномочия устанавливать фиксированные ставки налога для индивидуальных предпринимателей в диапазоне минимальных и максимальных ставок, определённых в статье 383 Налогового кодекса, с учётом уровня экономического развития районов и городов.
Кенгаши теперь смогут вводить повышающий коэффициент в 2 к минимальной арендной ставке за квадратный метр недвижимости, используемой для целей налогообложения, и применять этот коэффициент в разрезе зон Ташкента, как для земельного налога.
Кенгаши районов и городов получили право применять понижающий коэффициент до 0,7 и повышающий коэффициент до 1,5 для ставки налога на воду (за исключением сельскохозяйственных предприятий, электростанций, коммунальных предприятий и крупных налогоплательщиков, утверждённых постановлением президента).
Кенгашам районов и городов также предоставлено право применять повышающий коэффициент до 1,3 для фиксированных ставок налога на нерудные строительные материалы (кроме цемента).
Источник: https://www.gazeta.uz/ru/2025/01/06/taxes-2025/
